2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：不能稅前扣除的項(xiàng)目
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不能稅前扣除的項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
5.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出;
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【小結(jié)】
①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能扣除。
②企業(yè)間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和利息可扣除。
③銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。
④非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息，不得扣除。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
虧損彌補(bǔ)
1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：
(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)
(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。
(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。
2.籌辦期虧損問(wèn)題
籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度計(jì)算為損益年度。
【解釋】對(duì)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出，企業(yè)可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。(結(jié)合籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi))
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