2017年稅務師《稅法二》重要知識點：固定資產的稅務處理
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固定資產的稅務處理
1.不得計算折舊扣除的固定資產(折舊范圍、反向列舉)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
總結：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊;
二是，房屋、建筑物以外的固定資產，能否提折舊，看是否投入使用。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
租賃類別 | 租入設備 | 租出設備 | 折舊規定 |
經營租賃 | 可扣除租賃費 | 可以折舊扣除 | 出租方提折舊 |
融資租賃 | 可以折舊扣除 | 不得折舊扣除 | 承租方提折舊 |
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎(了解)
以“歷史成本”或“公允價值+相關稅費”為計稅基礎。
3.固定資產折舊的方法
固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規定折舊年限的60%。
4.折舊年限的其它規定(重要)
(1)會計上提取減值準備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎計算扣除。
(2)稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。
(3)會計折舊年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調增;會計折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續扣除。(綜合題)
(4)會計折舊年限>稅法最低折舊年限，按會計折舊年限計算扣除。
生物資產的稅務處理
1.生物資產的分類：消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
3.生產性生物資產計算折舊的最低年限：
(1)林木類生產性生物資產，為10年;
(2)畜類生產性生物資產，為3年。
【解釋】王老師口訣“十年樹木，三年出籠”。
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