2017稅務(wù)師《稅法二》考點：工資、薪金所得的計稅方法（一）
無住所外籍人士個人所得稅的計算(先稅后分)
(1)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人：
(2)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日(稅收協(xié)定)，但不滿1年的個人：
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
【例題】美國居民羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2015年1-10月都在中國境內(nèi)居住，取得由中國境內(nèi)外資企業(yè)支付的月工薪2萬元人民幣，美國公司每月支付的工薪折合人民幣1萬元。6月份回美國工作10日，計算羅伯特先生2015年6月份應(yīng)就其工薪在中國繳納多少元個人所得稅?
【答案及解析】2015年6月份應(yīng)繳個人所得稅=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20÷30=3530(元)。
(3)在境內(nèi)居住滿1年，但不超過5年的個人：
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))
(4)在中國境內(nèi)居住滿5年的個人
從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅
應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
【例題·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。
A.4000元
B.5590元
C.9590元
D.11805元
【答案】A
【解析】境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)。
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