其他權益工具投資vs交易性金融資產_2025年《中級會計實務》易錯易混點
來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-07-14 10:50:05
一些看似不起眼的點滴努力，會在日后開花結果，會在某一刻，突然讓你看到堅持的意義。2025年中級會計師考試備考正在進行中，愿你活成一顆種子，靜默的積蓄力量，有朝一日破土而出，驚艷時光。
【易錯易混點·22】其他權益工具投資vs交易性金融資產
| 其他權益工具投資 | 交易性金融資產 | |
| 初始計量 | 借：其他權益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和） 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利） 貸：銀行存款等 | 借：交易性金融資產——成本（公允價值） 投資收益（發生的交易費用） 應收股利（實際支付的款項中包含的已宣告但尚未發放的現金股利） 應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息） |
| 后續計量 | 借：其他權益工具投資——公允價值變動 貸：其他綜合收益 或相反分錄 | 持有期間確認利息（股利）： 借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利 × 投 資持股比例） 交易性金融資產——應計利息 貸：投資收益 持有期間公允價值上升： 借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 持有期間公允價值下降： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產——公允價值變動 |
| 處置 | 借：銀行存款等 貸：其他權益工具投資（賬面價值） 盈余公積 利潤分配——未分配利潤（差額計入留存收益， 也可能在借方） 同時： 借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 或相反分錄 | 借：銀行存款（出售凈價，即價款扣除手續費） 貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動（或借方） 投資收益（差額，或借方） |
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