《中級會計實務》中第十八章：外幣折算，本章一共兩小節，兩個小節都是比較常考的考點。從以往的命題情況來看，以客觀題為主，在2023年考查了外幣交易和其他權益工具投資的金融資產的計算分析題。

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【判斷題 · 2021】企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣時，所有項目均應采用變更當日的即期匯率折算。（　　）

【答案】√

【判斷題 · 2020】外幣貨幣性資產項目的匯兌差額，企業應當計入當期損益。（　　）

【答案】√

【單選題 · 2020】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1 000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（　　）萬人民幣元。

A.47.68 B.77.68 C.77.8 D.50

【答案】C

【解析】2×19年11月1日

借：銀行存款 6 900（1 000×6.9）

　　貸：短期借款 6 900

2×19年11月30日

借：財務費用 13.84（1 000×2.4%×1/12×6.92）

　　貸：應付利息 13.84

借：財務費用    20［1 000×（6.92-6.9）］

　　貸：短期借款    20

2×19年12月31日

借：財務費用 13.9（1 000×2.4%×1/12×6.95）

　　貸：應付利息 13.9

借：財務費用    30［1 000×（6.95-6.92）］

　　貸：短期借款    30

借：財務費用 0.06［1 000×2.4%×1/12×（6.95-6.92）］

　　貸：應付利息 0.06

綜上，該美元借款對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30+0.06=77.8（萬人民幣元）。

【判斷題 · 2021】在資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務費用。（　　）

【答案】×

【解析】資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額計入公允價值變動損益。

【多選題 · 2021】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年12月10日，甲公司收到外商投入資本1 000萬歐元并存入銀行，當日的即期匯率為1歐元=8.05人民幣元，其中8 000萬人民幣元作為注冊資本。2×20年12月31日的即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業務對甲公司2×20年度財務報表項目影響的表述中，正確的有（　　）。

A.增加實收資本8 000萬人民幣元

B.增加貨幣資金8 060萬人民幣元

C.增加資本公積50萬人民幣元

D.增加財務費用10萬人民幣元

【答案】ABC

【解析】借：銀行存款 8 050

　　 貸：實收資本 8 000

　　　　 資本公積        50

借：銀行存款    10

　　貸：財務費用    10

【判斷題 · 2023】已按購買日即期匯率折算入賬的外購固定資產，企業在資產負債表日無須根據匯率變動確認匯兌差額。（　　）

【答案】√

【單選題 · 2023】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。乙公司為其境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司在將乙公司財務報表折算為人民幣反映的財務報表時，下列各項報表項目中，應當采用資產負債表日即期匯率進行折算的是（　　）。

A.應付債券 B.盈余公積 C.財務費用 D.股本

【答案】A

【解析】

選項A，“應付債券”屬于負債項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算。

選項B和D，盈余公積和股本為所有者權益項目，應當采用發生時的即期匯率折算。

選項C，財務費用為利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

【多選題 · 2023】甲公司為境內企業，記賬本位幣為人民幣，乙公司是甲公司的境外子公司，記賬本位幣為美元，丙公司是甲公司的境內子公司，記賬本位幣為美元，下列關于甲公司賬務處理，正確的有（    ）。

A.對乙公司、丙公司均按境外經營進行會計處理 

B.境外經營財務報表折算差額中屬于子公司少數股東應分擔的部分記入“少數股東損益”科目

C.對丙公司資產負債表的資產項目采用資產負債表日即期匯率折算 

D.對乙公司的利潤表中的收入采用交易發生日的即期匯率折算 

【答案】ACD

【解析】選項B，對于境外經營財務報表折算差額，屬于子公司少數股東應分擔的部分應并入“少數股東權益”項目列示。

【計算分析題 · 2023】甲公司的記賬本位幣為人民幣，在銀行開設有美元賬戶，外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年至2×22年，甲公司發生的相關交易如下：

資料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價格自非關聯方購入乙公司股票500萬股，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，當日即期匯率為1美元=6.52人民幣元，款項以美元存款支付。

資料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價值為1 510萬美元，當日即期匯率為1美元=6.37人民幣元。

資料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度股利分配方案，每10股分派現金股利0.8美元，當日即期匯率為1美元=6.30人民幣元。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司發放的現金股利40萬美元，并存入銀行美元戶。當日即期匯率為1美元=6.33人民幣元。

資料四：2×22年6月15日，甲公司以1525萬美元的價格將所持乙公司股票全部售出，款項收存銀行美元戶，當日即期匯率為1美元=6.70人民幣元。

不考慮相關稅費及其他因素。

假定甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。

?【要求】

①編制甲公司2×21年1月5日購入乙公司股票的會計分錄。

②編制甲公司2×21年12月31日調整其所持乙公司股權投資賬面價值的會計分錄。

③分別編制甲公司2×22年2月1日在乙公司宣告分派現金股利、2×22年2月15日收到現金股利并確認匯兌損益的相關會計分錄。

④編制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的會計分錄。

【答案】答案見完整版

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注：以上習題源于陸斐老師2024年基礎班課件

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)