2022年中級會計《經濟法》預習階段學習打卡——資產的稅務處理
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【資產的稅務處理】
1.固定資產
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。但是下列固定資產不得計提折舊扣除的固定資產：
(1)“房屋、建筑物”以外“未投入”使用的固定資產。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產。
(3)以融資租賃方式租出的固定資產。
(4)“已足額提取”折舊仍繼續使用的固定資產。
(5)與“經營活動無關”的固定資產。
(6)單獨估價作為“固定資產”入賬的土地。
固定資產折舊的計提方法
①固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
②企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。
③停止使用的固定資產，應當自停止月份的次月起停止計算折舊。
2.生產性生物資產
生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
【提示】生產性生物資產折舊的計提方法
(1)生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
(2)企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊。
(3)停止使用的生產性生物資產，應當自停止月份的次月起停止計算折舊。
3.無形資產
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。但是下列無形資產不得攤銷費用扣除：
(1)“自行開發”的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
(2)自創商譽;但是外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。
(3)與經營活動無關的無形資產。
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
4.長期待攤費用
(1)已足額提取折舊的固定資產的“改建支出”，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
(2)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
(3)固定資產的“大修理”支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
5.投資資產
(1)企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
(2)企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
6.存貨
企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本(先進先出法、加權平均法、個別計價法選用一種計算方法)，準予在計算應納稅所得額時扣除。
注：以上預習階段學習打卡內容選自陸中寶老師2022年中級會計《經濟法》預習班授課講義
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