2022年中級會計《經濟法》預習階段學習打卡——應納稅所得額的計算

來源：東奧會計在線責編：cyw2022-01-29 09:06:35

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【應納稅所得額的計算】

1.計算方法：

(1)直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

(2)間接法

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

間接法

2.收入總額

企業的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

3.不征稅收入和免稅收入

(1)不征稅收入，從性質上講不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益，不應計入企業應納稅所得。不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。

(2)免稅收入是納稅人應稅收入的組成部分，是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠。

不征稅	（1）對納入預算管理的事業單位、社會團體“財政撥款”
	（2）依法收取并納入“財政管理”的行政事業性收費、政府性基金【提示】對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中扣除
	（3）企業取得的由國務院、稅務主管部門規定“專項用途”并經國務院批準的“財政性資金”
免征稅	（1）國債利息收入免稅（但轉讓國債不免稅）
	（2）股息、紅利	來自非上市公司（居民企業）的股息、紅利收入，免稅
		對來自上市公司（居民企業）的股息、紅利收入，連續持有上市公司股票12個月以上的，免稅；不足12個月的，征稅
	（3）非營利組織	①接受單位或個人的捐贈、按規定收取的會費等免稅
		②營利性活動取得收入征稅

4.準予扣除項目

(1)一般規定

一般規定

(2)扣除限額標準

項目	基數	限額比例		超過部分處理
職工福利費	工資薪金總額	不超過14%		不得扣除
職工教育經費		不超過8%		可以結轉
工會經費		不超過2%		不得扣除
補充養老、醫療保險		不超過5%		不得扣除
業務招待費	實際發生額	60%	兩者取小	不得扣除
	當年銷售（營業）收入	不超過5‰
廣告費、業務宣傳費	當年銷售（營業）收入	不超過15%，另有規定的除外		可以結轉
公益性捐贈	年會計利潤總額	不超過12%		3年內結轉
	納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除
利息	①非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，可以據實扣除
	②非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以據實扣除，超過部分不得扣除

5.不得扣除項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。(2)企業所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照“經濟合同”規定所支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。(5)超過規定標準的捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經核定的準備金支出。(8)企業之間支付的管理費，企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。(9)與取得收入無關的其他支出。

注：以上預習階段學習打卡內容選自陸中寶老師2022年中級會計《經濟法》預習班授課講義

以上就是東奧小編為大家整理的關于應納稅所得額的計算相關內容。2022年中級會計考試時間已經確定，考生們要積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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