2022年中級會計《經濟法》預習階段學習打卡——增值稅應納稅額計算

來源：東奧會計在線責編：cyw2022-01-28 09:47:53

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【增值稅應納稅額計算】

1.一般計稅方法應納稅額的計算

(1)銷項稅

計算公式	應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
納稅義務發生的時間（包括但不限于）	采取直接收款方式銷售貨物的	不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天
納稅義務發生的時間（包括但不限于）	納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的	為開具發票的當天

納稅義務發生的時間	采取賒銷和分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
	采取預收貨款方式銷售貨物	為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天
	納稅人提供“租賃服務”采取預收款方式的	為收到預收款的當天

銷售額的構成	包括：全部價款+價外費用（如銷售貨物時價外向買方收取的手續費、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優質費等）
銷售額的構成	不包括：①收取的銷項稅；②代收代繳的消費稅；③代收符合條件的政府性基金或行政事業性收費；④代收保險費、車輛購置稅和車輛牌照費
含稅價款換算	不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

特殊銷售方式下銷售額的確定	商業折扣	①銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額計稅
		②將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
	以舊換新	①一般貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格
		②金銀首飾：應按照銷售方“實際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅

包裝物	租金	屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款
	押金	①收取的1年以內的押金并且未超過合同規定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額
		②按約定逾期或收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅（視為含稅收入需換算處理）
		③對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅

視同銷售下銷售額

有同類貨物

（按均價）

按（納稅人→其他納稅人）最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

無同類貨物（按組價）

不征消費稅

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

征消費稅

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅

(2)進項稅額

可以抵扣	扣稅憑證	增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和銷售發票、完稅憑證和符合規定的國內旅客運輸發票
	憑票抵扣	增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、代扣代繳的完稅憑證
	農產品	9%：銷售發票或者收購發票；增值稅專用發票（含3%征收率）
	農產品	10%：納稅人購進用于生產、委托加工13%稅率貨物的農產品