2022年中級會計《經濟法》預習階段學習打卡——增值稅征稅范圍
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【增值稅征稅范圍】
增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。
1.一般規定
稅目 | 子稅目 |
銷售貨物 進口貨物 | 銷售貨物是指在中國境內有償轉讓貨物的所有權。貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內 |
銷售勞務 | （1）銷售勞務是指在我國境內有償提供加工、修理修配勞務 （2）不包括單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務 |
交通運輸 服務（9%） | （1）陸路運輸服務；（2）水路運輸服務 （3）航空運輸服務；（4）管道運輸服務 |
郵政服務 （9%） | （1）郵政普遍服務：是指函件、包裹等郵件寄送，以及郵票發行，報刊發行和郵政匯兌等業務 （2）郵政特殊服務：是指義務兵平常信函、機要通訊、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞 （3）其他郵政服務：是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務 |
電信服務 （9%+6%） | （1）基礎電信服務（如語音通話服務以及出租或出售帶寬、波長等業務） （2）增值電信服務（如短信和彩信、電子數據和信息傳輸、互聯網接入服務等） 【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅 |
建筑服務 （9%） | （1）工程服務 （2）安裝服務 （3）修繕服務（修補、加固等） （4）裝飾服務 （5）其他建筑服務 【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅 |
金融服務 （6%） | （1）貸款服務（取得利息收入的業務，包括但不限于融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等） （2）直接收費金融服務（收取費用的業務，包括但不限于貨幣兌換、賬戶管理、財務擔保、資產管理、資金結算、資金清算、金融支付等） （3）保險服務（包括人身保險服務和財產保險服務） （4）金融商品轉讓（指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動） 【提示1】融資性售后回租取得的收入，按照“貸款服務”繳納增值稅 【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅 |
現代服務 （6%+9%+13%） | （1）研發和技術服務（包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務） （2）信息技術服務（包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程服務和信息系統增值服務） （3）文化創意服務（包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務） （4）物流輔助服務（包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務） |
現代服務 （6%+9%+13%） | （5）租賃服務（包括融資租賃服務和經營租賃服務。但不包括融資性售后回租） （6）鑒證咨詢服務（包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務） （7）廣播影視服務（包括廣播影視節目或作品的制作服務、發行服務和播映、放映服務） （8）商務輔助服務（包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務） （9）其他現代服務 |
生活服務 （6%） | 包括文化體育服務；教育醫療服務；旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務和其他生活服務（文體教醫+日常吃住玩樂） |
銷售無形資產 （6%+9%） | 包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產 |
銷售不動產 （9%） | 包括轉讓建筑物、構筑物等 |
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
(5)將自產、委托加工或“購進”的貨物作為投資;
(6)將自產、委托加工或“購進”的貨物分配給股東或者投資者;
(7)將自產、委托加工或“購進”的貨物無償贈送他人。
3.視同銷售服務、無形資產或者不動產
(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
注：以上預習階段學習打卡內容選自陸中寶老師2022年中級會計《經濟法》預習班授課講義
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