2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月8日
來源：東奧會計在線責編：gjy2021-08-06 17:05:31
所有漂亮的結果都是在行動中，收獲的你不需要很厲害才能開始，但你需要開始才能變得很厲害。中級會計考試能否通過，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產電動工具，2020年12月，甲公司發生如下事項：
（1）3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發票上注明的價款為80萬元、增值稅額10.4萬元。
（2）11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.39萬元。
（3）23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，不含稅金額12萬元。
（4）27日，銷售一批電動工具，含增值稅銷售額為226萬元，同時收取了包裝費5.65萬元。
已知：取得的增值稅專用發票均在本月申報抵扣。
要求：
根據上述資料及相關規定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位，單位：萬元）。
（1）甲公司當月購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除？簡要說明理由。
（2）甲公司銷售下腳料應如何進行增值稅處理？
（3）請計算甲公司本月的增值稅應納稅額。
【正確答案】
（1）甲公司當月購入鋼材的進項稅額不能全額扣除。根據規定，當月購進的鋼材因管理不善被盜的部分，不得抵扣進項稅額。
當月購入鋼材可以抵扣的進項稅額=10.4-12×13%=8.84（萬元）。
（2）銷售下腳料應確認銷項稅額=3.39÷（1+13%）×13%= 0.39（萬元）。
（3）甲公司本月的增值稅應納稅額=（226+5.65）÷（1+13%）×13%+0.39-8.84=18.2（萬元）。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
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