銷售額確定的基本規(guī)則_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-02 10:25:09

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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷售額確定的基本規(guī)則

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】銷售額確定的基本規(guī)則

銷售額確定的基本規(guī)則

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.不含稅銷售額

增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

(1)如何換算?

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率或者征收率)

(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?

①題目通常會(huì)明確交代是否含稅，請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀題干;

②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”(或稱增值稅專用發(fā)票上注明的“價(jià)款”)為不含稅金額;

③價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價(jià)通常屬于含稅收入，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金屬于含稅收入。

2.價(jià)外費(fèi)用的識(shí)別

(1)價(jià)外費(fèi)用(屬于含稅收入)，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

(2)除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)(價(jià)稅分離后)并入銷售額計(jì)算增值稅。

(3)下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工(提示：此處老師口誤，正確的是“受托加工”)應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

【提示】以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不包括在增值稅的計(jì)稅銷售額內(nèi)。