2019年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月29日
來源：東奧會計在線責編：張帆2019-08-29 10:33:31
勇敢地接受挑戰，不斷地超越自我，才能充分發揮自己的潛能。2019年中級會計職稱備考已經接近尾聲，堅持學習下去吧，付出努力才能有所收獲！
【每日攻克一大題】
甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在M市，2018年1月發生事項如下：
(1)銷售自產的建筑用的砂、土、石料，取得貨款3429.9萬元(含增值稅)，取得運輸裝卸費114.33萬元(含增值稅)。購進工程設備1000萬元用于開采砂、土、石料，取得增值稅專用發票，注明增值稅稅額170萬元。甲公司選擇簡易計稅辦法，適用增值稅征收率3%。
(2)購進辦公用品一批，進項稅額為3萬元，購入時取得增值稅專用發票。
(3)從國外進口一臺設備，經M市海關核定的關稅完稅價格為人民幣500萬元，關稅稅率為10%，適用的增值稅稅率17%。
要求：
根據上述資料和增值稅法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。
(1)計算事項(1)中甲公司的增值稅應納稅額。
(2)事項(2)中，甲公司購進辦公用品的進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?簡要說明理由。
(3)計算事項(3)中甲公司進口設備應繳納的進口環節增值稅的應納稅額。
【答案】
(1)事項(1)應繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。
(2)購進辦公用品的進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。
理由：外購貨物用于簡易計稅辦法計稅的項目，進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。
(3)事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環節增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。
——注：以上中級會計考試主觀題內容摘自2018年真題
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