核定銷售額_2019年中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)
夢想只有和行動(dòng)作伴，才能如虎添翼。2019年中級會(huì)計(jì)考試馬上就要來臨了，最后的時(shí)間里大家也要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，才有可能順利通過。
1、需要核定銷售額的情形
(1)銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的。
(2)視同銷售行為，無銷售額的。
2、核定方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額時(shí)，按以下順序進(jìn)行：
(1)按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定;
(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定(在題目中可以體現(xiàn)為市場價(jià));
(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
【提示】核定銷售額時(shí)，必須嚴(yán)格按照上述順序(自己的同類平均價(jià)——市場價(jià)——組成計(jì)稅價(jià)格)進(jìn)行，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。
3、組成計(jì)稅價(jià)格
(1)不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
(2)屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格
=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅稅額
=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【提示】不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%;涉及應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤率。
(5)銷項(xiàng)稅額=3480÷(1+16%)×16%=480(元)。
——以上中級會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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