企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-14 12:05:45

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企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額：

（1）直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

	類(lèi)型	劃分標(biāo)準(zhǔn)		納稅義務(wù)
納稅人	居民企業(yè)	依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)）		來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得（全面納稅義務(wù)）
		依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）
	非居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	有限納稅義務(wù)	（1）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
			在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得		來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

【提示】企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織;但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

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注：以上內(nèi)容選自楊千紫老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

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