2024年注會稅法章節練習第八章：資源稅法和環境保護稅法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-08-07 16:14:20

注會《稅法》第八章為資源稅法和環境保護稅法，收錄了資源稅和環境保護稅的政策法規。近三年分值大約3分，兩個稅種可命制各種題型?，F階段的考生需要能夠做到跳出教材框架，打破章節界限，根據知識點的內在練習，關聯相關內容，在整體上全面系統的掌握教材內容，從而真正實現融匯貫通。

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第八章：資源稅法和環境保護稅法

【單選1】下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（　　）。

A、出口外購寶石的外貿企業

B、銷售自采原油的生產企業

C、外購鐵礦加價出售的商業企業

D、進口天然氣的外貿企業

【答案】B

【解析】

選項ACD：資源稅規定僅對在中國境內“開發”應稅資源的單位和個人征收，因此，進口的礦產品和鹽不征收資源稅；相應地，對出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅。且在境內流轉環節（批發環節、零售環節）也不征收資源稅。

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【單選2】根據資源稅法的規定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（　?。?。

A、人造石油

B、二氧化碳氣

C、砂石

D、石灰巖

【答案】A

【解析】

選項A：“原油”屬于資源稅的征稅范圍，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。選項B：二氧化碳氣不屬于“環境保護稅”的征稅范圍，但屬于資源稅的征稅范圍。

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【單選3】某煤礦生產企業為增值稅一般納稅人，2024年1月份開采原煤600噸，當月向某供熱公司銷售原煤300噸，收取不含稅的銷售額為90萬元；自用原煤10噸用于職工宿舍供暖。銷售外購已稅原煤生產的洗選煤400噸，取得不含稅的銷售額為120萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%，洗選煤適用的資源稅稅率為5%。該煤礦生產企業當月應繳納的資源稅為（　?。┤f元。

A、5.58

B、11.4

C、12.6

D、10.5

【答案】A

【解析】

銷售外購已稅原煤生產的洗選煤不需再繳納資源稅。該煤礦生產企業當月應繳納資源稅=90÷300×(300+10)×6%=5.58（萬元）。

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【多選1】下列單位和個人的生產經營行為應繳納資源稅的有（　?。?/p>

A、個體經營者開采銷售石灰巖

B、外貿企業進口原煤

C、商貿企業批發銷售海鹽

D、工業企業開采銷售煤層氣

【答案】A,D

【解析】

選項B：進口資源稅應稅產品不繳納資源稅；選項C：批發銷售海鹽的商貿企業不繳納資源稅。

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【多選2】某境內開采企業的下列各項行為中，需要繳納資源稅的有（　　）。

A、將開采的鋁土原礦用于連續加工鋁土選礦

B、將開采的鐵原礦用于生產鋼材

C、將開采的原煤用于連續加工蜂窩煤

D、將開采的天然氣用于捐贈

【答案】 B,C,D

【解析】

納稅人自用應稅產品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈（選項D）、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品（選項BC）等。但是，納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的（選項A），不繳納資源稅。

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【多選3】根據資源稅的有關規定，下列各項中征稅對象為原礦的有（　?。?。

A、地熱

B、稀土

C、寶石

D、氦氣

【答案】A,D

【解析】

選項B：征稅對象為“選礦”；選項C：征稅對象為“原礦或者選礦”。

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考點鏈接

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