三、計算問答題

　　(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2014年10月發生以下業務：

　　(1)購進一批PU材料，增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得增值稅專用發票;乙企業當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。

　　(2)將委托加工收回的球包批發給代理商，收到不含稅價款28萬元。

　　(3)購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款l50萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元，取得增值稅專用發票。

　　(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存倉庫。

　　(5)主管稅務機關在11月初對甲企業進行稅務檢查時發現，乙企業已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業未履行代收代繳消費稅義務。

　　(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，以上取得的增值稅專用發票均已通過主管稅務機關認證)

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

　　(1)計算乙企業已代收代繳的消費稅。

　　(2)計算甲企業批發球包應繳納的消費稅。

　　(3)計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。

　　(4)計算甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。

　　(5)計算甲企業當月應繳納的增值稅。

　　(6)主管稅務機關對丙企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理?

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)乙企業代收代繳消費稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)

　　(2)委托方收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲企業批發球包應繳納的消費稅=28×10%-2.5=0.3(萬元)。

　　(3)甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10%=30(萬元)

　　(4)甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)

　　(5)可以抵扣的進項稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)

　　銷項稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬元)

　　應繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元)

　　(6)在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有按規定代收代繳消費稅稅款，委托方要補繳稅款，對受托方不再重復補稅了，但要按《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2.某高校退休教師鐘某，2014年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協議出租給事務所，可供選擇的方案有以下兩種：

　　方案l：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。

　　方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。

　　(1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業稅)?簡要說明理由。

　　(2)方案l中，鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業稅)?簡要說明理由。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅和營業稅稅款，注資行為視同銷售，根據增值稅的相關規定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅;不屬于營業稅應稅勞務，不征收營業稅。

　　(2)方案1中，應繳納稅種：鐘老師出租門面房需要繳納營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為不繳納增值稅和營業稅。以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔風險的行為，不征營業稅，不屬于增值稅納稅范圍。

　　(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。

　　3.鐘老師與他人合資成立的稅務師事務所于2010年順利開張，進入2011年發展迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務所委托某外貿公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關核定關稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務所使用。

　　(其他相關資料：①轎車進口關稅適用稅率為25%、消費稅適用稅率為5%;②計算房屋余值的扣除比例為30%)

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

　　(1)計算進口小轎車應繳納的增值稅。

　　(2)計算進口小轎車使用環節應繳納的車輛購置稅。

　　(3)假設鐘老師無償提供舊居，計算事務所本年應繳納的房產稅。

　　(4)假設鐘老師出租舊居供事務所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。

　　(5)假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)進口小轎車應繳納的增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬元)

　　(2)進口小轎車使用應繳納的車輛購置稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬元)

　　(3)事務所無償使用鐘老師舊居應繳納的房產稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(萬元)

　　(4)鐘老師出租舊居應繳納的房產稅=5×4%=0.2(萬元)

　　(5)假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，應繳納房產稅=20×(1-30%)×1.2%=0.17(萬元)。

　　4.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2014年5月取得的部分實物或現金收入如下：

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業家培訓班講課兩天，取得講課費3萬元。

　　(4)當月轉讓2014年1月購入的境內某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票8個月而取得公司分配的2013年度紅利2000元。

　　(5)因有一張購物發票中獎獲得l000元獎金。

　　要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。

　　(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。

　　(2)計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算講課費收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。

　　(6)計算發票中獎收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)個人銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅為0。

　　取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

　　銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=200(元)。

　　(6)發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

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