注冊會計師

2012年注會《稅法》試題及答案解析(完整修訂版)

分享： 2015-6-3 14:47:31東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2012年注冊會計師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

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2012年注冊會計師全國統一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項選擇題

　　(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理

　　D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由地方稅務局系統負責征收和管理

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管理;選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。

　　2.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會員費收入

　　C.納稅人提供的郵政儲蓄業務

　　D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：納稅人提供的郵政儲蓄業務按照金融保險業征收營業稅，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.22.6

　　B.26

　　C.30.6

　　D.34

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的銷項稅額,期貨交易所本身發生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)。

　　4.企業生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.電動汽車

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：素板屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　5.某保險公司2015年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業稅為( )。

　　A.36萬元

　　B.37.5萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額;保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;保險企業取得的追償款不征收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

　　6.位于市區的某公司2014年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　7.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　8.某油田2014年12月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優質費5850元;支付運輸費用20000元(取得對方自行開具的增值稅專用發票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.1081500元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田12月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%= 1081500(元)。

　　9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油數量

　　B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的價外費用

　　C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;選項B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;選項C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量。

　　10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產的出租行為

　　B.房地產的抵押行為

　　C.房地產的重新評估行為

　　D.個人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　11.甲企業位于某經濟落后地區，2013年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2014年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2014年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2014年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2014年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2013年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2014年該會所應繳納房產稅( )。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】露天泳池不屬于房產稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2014年該會所應繳納房產稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

　　13.某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農村居民占用耕地新建住宅的，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.車船稅實行定額稅率

　　B.車船稅實行單一比例稅率

　　C.車船稅實行幅度比例稅率

　　D.車船稅實行超額累進稅率

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】車船稅實行定額稅率。

　　15.某公司2014年2月1日購入一載貨商用車，當月將全年應納車船稅一次性繳納完畢。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，在辦理退稅手續后此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2014年實際應繳納的車船稅為( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2014年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司2015年3月將其免稅購進并自用的小汽車出售給乙公司，取得收入80萬元;公司于2011年3月購買該新型小汽車，除此辦理納稅申報時確定的計稅價格為150萬元，并辦理免稅手續。已知該型號小汽車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為85萬元，國產車輛使用年限按10年計算，則乙公司就該車應繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.10萬元

　　C.8.5萬元

　　D.9.5萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;所以免稅條件消失的車輛計稅價格=150×(1-4/10)=90(萬元)，乙公司購置該小汽車應繳納的車輛購置稅=90×10%=9(萬元)。

　　17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )。

　　A.技術合同的計稅依據包括研究開發經費

　　B.財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額

　　C.貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝缷費和保險費

　　D.記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據;選項B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

　　19.下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的是( )。

　　A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

　　B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

　　C.某縣城國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠稅率繳納契稅

　　D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。

　　20.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.支付給母公司的管理費

　　B.按規定繳納的財產保險費

　　C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

　　21.某國有企業職工張某，于2015年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2015年2月應繳納的個人所得稅合計為( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

　　22.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批準。有權批準的稅務機關是( )。

　　A.縣級稅務局

　　B.市級稅務局

　　C.省級稅務局

　　D.國家稅務總局

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

　　23.某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業所得稅，企業認為核定數額過高，在雙方協商無果的情況下，企業準備請求法律救濟。下列關于企業的做法正確的是( )。

　　A.加工企業可以直接向人民法院提起行政訴訟

　　B.加工企業可以向該縣人民政府提起行政復議

　　C.加工企業應在復議決定做出后及時繳納稅款

　　D.加工企業和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解