三、計算問答題

　　(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)

　　1.(本小題6分。)某啤酒屋2014年6月世界杯期間發生業務如下：

　　(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設備現釀啤酒0.5噸收入20000元。

　　(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。

　　(3)打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。

　　(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區分食材的具體用途。

　　(其他相關資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業營業稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規模納稅人繳納相關增值稅。)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)啤酒屋應繳納的服務業營業稅。

　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業營業稅。

　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅。

　　(4)啤酒屋應繳納的增值稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)啤酒屋應繳納的服務業營業稅=400000×5%=20000(元)

　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業營業稅=150000×20%=30000(元)

　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅=250×0.5=125(元)

　　(4)啤酒屋應繳納增值稅=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　某市一民營客運公司組織優秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業務的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發生的支出如下：

　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。

　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。

　　(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。

　　(其他相關資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經營主體非小規模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業稅，并請說明其計稅依據確定的理由。

　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業稅時就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交何種材料?若稅務機關有疑義，還應補充提交何種材料?

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)甲旅游公司應繳納的營業稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元);可以扣除的費用僅包括替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費，除此以外的保險費等其他費用均不得扣除。

　　(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。

　　(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業活動，不征增值稅。

　　(4)甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證，如果稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。

　　3.(本小題6分。)位于縣城的某石油企業為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：

　　(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。

　　(2)開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業增值稅專用發票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。

　　(其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關稅稅率為1%,相關票據已通過主管稅務機關比對認證。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算當月進口原油應繳納的關稅。

　　(2)計算當月進口原油應繳納的增值稅。

　　(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。

　　(4)計算當月向稅務機關繳納的增值稅。

　　(5)計算當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　(6)計算當月應繳納的資源稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　(2)進口原油應繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(萬元)

　　(3)銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)

　　(4)應向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)

　　(5)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)

　　(6)應繳納的資源稅=﹝2700+3.51/(1+17%)﹞×10%=270.3(萬元)。

　　4.(本小題6分。)某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：

　　(1)1月從學校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。

　　(2)5月10日因擔任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學術報告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發票。

　　(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發行的企業債利息收入1000元。

　　(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

　　附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表

　　要求：根據以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告取得收入應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應繳納的其它稅收及附加)。

　　(4)計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅

　　1月應納稅所得額=3200+6000-1455-3500=4245(元)

　　1月應納個人所得稅額=4245×10%-105=319.5(元)

　　(2)趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告收入應繳納的個人所得稅

　　答辯費收入應納個人所得稅額=5 000×(1-20%)×20%=800(元)

　　學術報告收入應納個人所得稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　合計應納個人所得稅=800+440=1240(元)

　　(3)7月取得的租金收入，應繳納的個人所得稅

　　應納稅所得額=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)

　　應納個人所得稅=3760×10%=376(元)

　　(4)7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1 000×20%=200(元)

　　(5)8月取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。

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