二、多項選擇題

　　(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.根據我國分稅制財政管理體制的規定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

　　A.消費稅

　　B.營業稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】BCD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：屬于中央政府固定收入。

　　2.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有( )。

　　A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

　　C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

　　D.國內運輸收入的銷項稅額74.8萬元

　　【答案】AD

　　【東奧會計在線獨家解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務”計算增值稅銷項稅額，選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D：國內運輸收入應按“交通運輸業”計算增值稅銷項稅額=754.8/(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

　　3.某旅游公司2014年8月從游艇生產企業購進一艘游艇，取得的增值稅專用發票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統一銷售發票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業務相關納稅事項的表述中，正確的有( )。

　　A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產企業應繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：汽車貿易公司是購進汽車以后銷售的公司，不是汽車生產企業，汽車貿易公司銷售的汽車是已經由生產企業繳納過消費稅的汽車所以不需要再繳納消費稅;選項B：游艇生產企業應繳納消費稅=120×10%=12(萬元);選項C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進游艇不繳納車輛購置稅;選項D：旅游公司應繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　4.李某受托代辦車輛維修和車檢手續過程中發生的下列費用，其收取方應繳納營業稅的有( )。

　　A.李某收取的代辦費

　　B.維修廠收取的維修費

　　C.保險公司收取的保險費

　　D.交管部門收取的交通違規罰款

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項BD：交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費收入不屬于營業稅征稅范圍，不繳納營業稅。

　　5.下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有( )。

　　A.免征“三稅”時應同時免征城市維護建設稅

　　B.對出口產品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　C.納稅人被查補“三稅”時應同時對查補的“三稅”補繳城市維護建設稅

　　D.納稅人違反“三稅”有關稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項D：納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　6.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。

　　A.進口環節繳納的消費稅

　　B.單獨支付的境內技術培訓費

　　C.由買方負擔的境外包裝材料費用

　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其有關費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：

　　由買方負擔的下列費用：

　　(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費;

　　(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用;

　　(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

　　下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：

　　(1)廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的基建、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，但是保修費用除外;

　　(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費;

　　(3)進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅;

　　(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用;

　　(5)境內外技術培訓及境外考察費用。

　　7.(根據2015年教材，C選項已經刪除)下列房屋中，免征房產稅的有( )。

　　A.居民個人出租的住房

　　B.公園管理部門自用的辦公用房

　　C.專門經營農產品的批發市場用房

　　D.實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房

　　【答案】BC

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：按照4%稅率計算繳納房產稅;選項D：實行全額預算管理的事業單位所有的，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅，對外出租的不是“自用”的所以不免稅，應按規定計算繳納房產稅。

　　8.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.銀行設置的現金收付登記簿

　　B.個人出租門店簽訂的租賃合同

　　C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

　　D.出版單位與發行單位之間訂立的圖書訂購單

　　【答案】BD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：銀行根據業務管理需要設置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現金收付登記簿等，其記載的內容與資金活動無關，僅用于內部備查，屬于非營業賬簿，均不征收印花稅。選項B：財產租賃合同，包括企業、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍。選項C：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項D：出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。

　　9.下列利息所得中，免征企業所得稅的有( )。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

　　D.外國銀行的中國分行向中國居民企業提供貸款取得的利息所得

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：

　　(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

　　(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

　　(3)經國務院批準的其他所得。

　　10.李某2014年4月擬將部分個人財產轉移至境外投資，他向一會計師事務所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有( )。

　　A.應向戶籍所在地的地方稅務局申請開具完稅證明

　　B.申請人有未完稅事項的，提供保證金后可開具稅收證明

　　C.擬轉移財產已取得完稅憑證的，不需再向稅務機關申請稅收證明

　　D.擬轉移財產總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：稅務機關在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產的不同類別、來源，由收入來源地或者財產所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具;選項B：申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。

　　11.張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有( )。

　　A.參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙

　　B.為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部

　　C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的赴巴西機票一張

　　D.作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務，不征收個人所得稅;選項B：企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅;選項C：按照“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項D：企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　12.某房地產開發企業被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有( )。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】土地使用權不得納稅抵押。

　　13.稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的有( )。

　　A.罰款

　　B.收繳發票

　　C.沒收違法所得

　　D.停止出口退稅權

　　【中注協答案】ABCD

　　【東奧建議答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】現行稅務行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權。

　　中注協是按照以前的政策給出的答案，但是按照最新政策稅務行政處罰只有上述三種，所以答案應為ACD。

　　14.某化工企業盈利狀況良好，2014年7月購進一臺生產設備并在當月投入使用，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損件，取得的增值稅專用發票注明價款2萬元、稅額0.34萬元，該企業尚未享受任何稅收優惠政策。該企業擬進行稅收籌劃，下列建議正確的有( )。

　　A.在技術進步情況下采用加速折舊法

　　B.將易損件單獨作為低值易耗品入賬

　　C.從2014年7月開始計提生產設備的折舊

　　D.將增值稅進項稅額計入固定資產賬面原值

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨家解析】盈利企業當期費用能夠從當年的所得稅前扣除，費用的增加有利于減少當年企業所得稅，因此，購置固定資產時，購買費用中能夠分解記入當期費用的項目，應盡可能計入當期費用而不宜通過擴大固定資產原值推遲到以后時期，所以選項B正確，選項D錯誤;折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除，而且當月購進的固定資產應該在次月計提折舊，所以選項C錯誤。選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項A正確。

 

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