A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農村居民占用耕地新建住宅的，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列關于車船稅納稅申報的表述中，正確的是( )。

　　A.按月申報，分期繳納

　　B.按季申報，分期繳納

　　C.按半年申報，分期繳納

　　D.按年申報，分月計算，一次性繳納

　　【答案】D

　　【解析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

　　15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【解析】購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.0.96萬元

　　B.1.5萬元

　　C.1.6萬元

　　D.2.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10] ××10%=0.96(萬元)。

　　17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是( )。

　　A.技術合同的計稅依據包括研究開發經費

　　B.財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額

　　C.貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝缷費和保險費

　　D.記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【答案】D

　　【解析】選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據;選項B：財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

　　19.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

　　A.買房拆料

　　B.受贈房產

　　C.交換價格相等的房屋

　　D.承受國有土地使用權支付土地出讓金

　　【答案】C

　　【解析】選項A：買房拆料應照章征收契稅;選項B：受贈房產，房屋的受贈人要按規定繳納契稅;選項D：對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　20.甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】C

　　【解析】投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%= 1200(萬元)。

　　21.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當月企業年金個人繳費部分200元，企業繳費部分600元(計入職工個人賬戶)，則張某當月應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.0元

　　B.6元

　　C.12元

　　D.18元

　　【答案】C

　　【解析】個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分應按照規定繳納個人所得稅;張某當月應繳納的個人所得稅=(2800+500+600-3500)×3%=12(元)。

　　22.對下列企業或個人，稅務機關可以采取稅收保全措施的是( )。

　　A.扣繳義務人

　　B.納稅擔保人

　　C.從事生產經營的納稅人

　　D.非從事生產經營的納稅人

　　【答案】C

　　【解析】可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人。不包括非從事生產、經營的納稅人,也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

　　23.下列稅務機關中，雖然不具有稅務處罰主體資格、但可以實施稅務行政處罰的是( )。

　　A.縣國家稅務局

　　B.盟國家稅務局

　　C.省國家稅務局

　　D.縣國家稅務局下屬的稅務所

　　【答案】D

　　【解析】各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務行政處罰;但稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　24.甲集成電路生產企業2009年成立，投資額100億元，經營期限20年。2011年該企業開始獲利，企業擬對2012～2022年內購置的固定資產進行稅收籌劃。財務部門給予的下列建議中，可以被采納的是( )。

　　A.選擇年數總和法計提折舊

　　B.選擇較長的固定資產使用年限

　　C.選擇雙倍余額遞減法計提折舊

　　D.將購置資產的相關費用在當期直接扣除

　　【答案】B

　　【解析】對生產線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。從稅收籌劃來看，企業應盡量在前五年減少企業成本費用，待免稅和減半征稅以后的年度，加大企業的成本費用，以達到以后年度在沒有稅收優惠的情況下少繳納企業所得稅。

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