貨幣資金審計涉及的主要業務活動_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-16 13:31:34

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目涉及大量抽象的理論和概念，如審計風險模型、重要性水平等。這些概念難以通過直觀感受去把握，需要考生具備較強的邏輯思維和抽象理解能力。以下是25年注冊會計師審計學習要點講解，趕快來學習吧！

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貨幣資金審計涉及的主要業務活動_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第十二章：貨幣資金的審計

第一節：貨幣資金審計概述

【知識點】

貨幣資金審計涉及的主要業務活動

（一）注冊會計師通常實施以下程序，以了解與貨幣資金相關的業務活動及內部控制

1.詢問參與貨幣資金業務活動的被審計單位人員，如銷售部門、采購部門和財務部門的員工和管理人員。

2.觀察貨幣資金業務流程中特定控制的執行，例如觀察被審計單位的出納人員如何進行現金盤點。

3.檢查相關文件和報告，例如檢查銀行余額調節表是否恰當編制以及其中的調節項是否經會計主管的恰當復核等。

4.實施穿行測試，即追蹤貨幣資金業務在與財務報表編制相關的信息系統中的處理過程。穿行測試通常綜合了詢問、觀察、檢查等多種程序。

（二）相關內部控制（舉例）

方面	內部控制舉例
現金管理	1.出納員每日對庫存現金自行盤點，編制現金報表，計算當日現金收入、支出及結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因 2.會計主管不定期檢查現金日報表 3.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對。（1）對沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未做報銷的原始票證，在庫存現金盤點報告表中予以注明（2）會計主管復核庫存現金盤點表，如果盤點金額與現金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經財務經理批準后進行財務處理
銀行存款管理	1.銀行賬戶管理：企業的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理審批（★★從嚴管理） 2.編制銀行存款余額調節表：（1）每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，查明原因（2）會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整的調節項目及時進行處理
票據管理	1.財務部門設置銀行票據登記簿，防止票據遺失或盜用 2.出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項 3.空白票據存放在保險柜中 4.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對 5.會計主管復核庫存銀行票據盤點表，如果存在差異，需查明原因
印章管理	企業的財務專用章由財務經理保管，辦理相關業務中使用的個人名章由出納員保管