采購與付款循環涉及的主要業務活動、主要單據和會計記錄_25年考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-14 09:55:59

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計科目知識體系較為復雜，對于沒有審計實務經驗或理論基礎薄弱的考生來說，理解這些抽象且相互關聯的知識點存在一定難度。下文是東奧整理的2025年注會審計考點精講，幫助大家理解和掌握重要考點，一起來看看吧！

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采購與付款循環涉及的主要業務活動、主要單據和會計記錄_25年考點

【所屬章節】

第十章：采購與付款循環的審計

第二節：采購與付款循環的主要業務活動和相關內部控制

【知識點】

采購與付款循環涉及的主要業務活動、主要單據和會計記錄

（一）制定采購計劃（十方面之一）

涉及的主要單據	采購計劃
相關說明	基于企業的生產經營計劃，生產、倉庫等部門定期編制采購計劃，經部門負責人等適當的管理人員審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購

（二）維護供應商清單（十方面之二）

涉及的主要單據

供應商清單

相關說明

1.企業通常對于合作的供應商事先進行資質等審核，將通過審核的供應商信息錄入系統，形成完整的供應商清單，并及時對其信息變更進行更新

2.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

（三）請購商品和服務（十方面之三）

涉及的主要單據	請購單
編制部門及作用	請購單：是由生產、倉庫等部門的有關人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務或其他資產的書面憑據（人工編制或信息技術應用程序創建）
相關說明	1.是否需要連續編號：由于企業內不少部門都可以填列請購單，可以按照部門分別設置請購單的連續編號（★★） 2.強調授權審批（★★如：倉儲經理、生產經理等）（1）大多數企業對正常經營所需物資的購買均作一般授權（2）每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準
相關的認定（★★）	與采購交易的“發生”認定相關，是采購交易軌跡的起點

（四）編制訂購單（十方面之四）

涉及的主要單據	訂購單
編制部門及作用	訂購單：是由采購部門填寫，經適當的管理層審核后發送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和服務的書面憑據
相關說明	是否需要連續編號：一式多聯，連續編號（★★），正聯應送交供應商，副聯則送至企業的驗收部門、財務部門和編制請購單的部門
相關的認定	與采購交易的“完整性”和“發生”認定相關（★★）
注意事項	1.采購部門只對經過恰當批準的請購單發出訂購單（★★★★授權權限內審批：采購經理、總經理、董事會等） 2.采購部門發出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職責應當分離 3.對于大額、重要的采購項目，采用招標方式確定供應商

（五）驗收商品（十方面之五）

涉及的主要單據	驗收單
編制部門及作用	驗收單：是收到商品時所編制的憑據，列示通過質量檢驗的、從供應商處收到的商品的種類和數量等內容
相關說明	是否需要連續編號：一式多聯，連續編號（★★）
相關的認定（★★）	1.支持資產以及與采購有關的負債的“存在”認定相關 2.與采購交易的“完整性”認定相關（連續編號）
注意事項	1.驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞 2.驗收后，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據 3.驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯上簽收 4.驗收人員應將驗收單其中的一聯送交財務部門

（六）儲存已驗收的商品（十方面之六）

涉及的主要單據	入庫單
編制部門	入庫單：是由倉庫管理人員填寫的驗收合格品入庫的憑證
相關說明	1.將已驗收商品的保管與采購職責相分離，可減少未經授權的采購和盜用商品的風險 2.存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近
相關的認定（★★）	與商品的“存在”認定相關

（七）確認和記錄采購交易與負債（十方面之七）

涉及的會計記錄

1.轉賬憑證/付款憑證

2.應付賬款明細賬

注意事項及操作要點（3個方面）

1.在記錄采購交易前，財務部門需要檢查訂購單、驗收單和供應商發票的一致性，確定供應商發票的內容是否與相關的驗收單、訂購單一致，以及供應商發票的計算是否正確

2.在檢查無誤后，會計人員編制轉賬憑證/付款憑證，經會計主管審核后據以登記相關賬簿

3.如果月末尚未收到供應商發票，財務部門需根據驗收單和訂購單暫估相關的負債

相關的認定（★★）

與“存在”“發生”“完整性”“權利和義務”和“準確性、計價和分攤”等認定有關

（八）辦理付款（十方面之八）

基本原則

企業通常根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際情況選擇付款結算方式

相關控制

以支票結算方式為例，編制和簽發支票的有關控制包括：

1.由被授權的財務部門的人員負責簽發支票

2.被授權簽發支票的人員應確定每張支票后附有已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容一致

3.支票一經簽發就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

4.不得簽發無記名甚至空白的支票

5.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

6.應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票

（九）記錄現金、銀行存款支出（十方面之九）

涉及的會計記錄

1.付款憑證

2.現金日記賬和銀行存款日記賬

3.應付賬款明細賬

相關控制

以記錄銀行存款支出為例，有關控制包括：

1.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

2.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

3.獨立編制銀行存款余額調節表（非出納員編制）

（十）與供應商定期對賬（十方面之十）

涉及的主要單據	供應商對賬單：是由供應商編制的、用于核對與采購企業往來款項的憑據，通常標明期初余額、本期購買、本期支付給供應商的款項和期末余額等信息
相關說明	通過與供應商定期對賬，就應付賬款、預付款項等進行核對，能夠及時發現雙方存在的差異，對差異進行調查，如有必要作出相應調整

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