評估固有風險等級_25年注冊會計師審計學習要點
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備考注會審計，聚焦高頻考點，能讓我們合理分配學習精力，避免在非重點內容上浪費時間，快速搭建起知識框架，為后續深入學習打下堅實基礎。以下是審計第七章知識點“評估固有風險等級”講解，趕快來學習吧！
【所屬章節】
第七章：風險評估
第五節：識別和評估重大錯報風險
【知 識 點】
評估固有風險等級
總體要求 | 在評估與特定認定層次重大錯報風險相關的固有風險等級時，注冊會計師應當運用職業判斷，確定①錯報發生的可能性和②嚴重程度綜合起來的影響程度 |
相關概念 | 固有風險等級：是指注冊會計師對固有風險水平在一個范圍內作出的從低到高的判斷 |
考慮因素 | 對固有風險等級作出判斷時應當考慮①被審計單位的性質和具體情況，并考慮②評估的錯報發生的可能性和③嚴重程度以及④固有風險因素 |
判斷原則 （順序） | （1）在考慮錯報發生的可能性時，注冊會計師應當基于對固有風險因素的考慮，評估錯報發生的概率（★★先：可能性） （2）在考慮錯報的嚴重程度時，注冊會計師應當考慮錯報的定性和定量兩個方面（即注冊會計師可能根據錯報的金額大小、性質或情況，判斷各類交易、賬戶余額和披露在認定層次的錯報是重大的）（★★后：嚴重程度） （3）注冊會計師應使用錯報發生的可能性和嚴重程度綜合起來的影響程度，確定固有風險等級（★★再：綜合起來） （4）綜合起來的影響程度越高，評估的固有風險等級越高，反之亦然）（★★得結論：嚴重程度） |
相關說明 | （1）評估的固有風險等級較高，并不意味著評估的錯報發生的可能性和嚴重程度都較高 （2）錯報發生的可能性和嚴重程度在固有風險等級上的交集確定了評估的固有風險在固有風險等級中是較高還是較低 （3）評估的固有風險等級較高也可能是錯報發生的可能性和嚴重程度的不同組合導致的（如：較低的錯報發生的可能性和極高的嚴重程度可能導致評估的固有風險等級較高） |
描述方式 | （1）為制定適當的應對策略，注冊會計師可以基于其對固有風險的評估，將重大錯報風險按固有風險等級的類別進行劃分 （2）注冊會計師可以以不同的方式描述這些等級類別（如區分最高、較高、中、低等進行定性描述） （3）不管使用的分類方法如何，如果旨在應對識別的認定層次重大錯報風險的進一步審計程序的設計和實施能夠適當應對固有風險的評估結果和形成該評估結果的依據，則注冊會計師對固有風險等級的評估就是適當的 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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