了解固有風險因素怎樣影響各項認定易于發(fā)生錯報的可能性以及影響程度_25年注會審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-07 15:41:53

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了解固有風險因素怎樣影響各項認定易于發(fā)生錯報的可能性以及影響程度_25年注會審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第七章：風險評估

第三節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

【知識點】

了解固有風險因素怎樣影響各項認定易于發(fā)生錯報的可能性以及影響程度

（一）固有風險因素的概念

含義	固有風險因素：是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是舞弊還是錯誤導(dǎo)致）的因素
說明	固有風險因素可能是定性或定量的，包括復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性以及管理層偏向和其他舞弊風險因素。
要求	在了解被審計單位及其環(huán)境和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時，注冊會計師還應(yīng)當了解被審計單位在按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表時，固有風險因素怎樣影響各項認定易于發(fā)生錯報的可能性以及影響的程度

（二）了解固有風險因素的重要作用

影響

固有風險因素可能通過影響下列方面來影響認定易于發(fā)生錯報的可能性：（2個方面）

（1）錯報發(fā)生的可能性

（2）錯報發(fā)生時其可能的嚴重程度

作用

（1）了解固有風險因素如何影響認定易于發(fā)生錯報的可能性，有助于注冊會計師初步了解錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度，并幫助注冊會計師按照審計準則的規(guī)定識別認定層次的重大錯報風險

（2）了解固有風險因素在何種程度上影響認定易于發(fā)生錯報的可能性，還有助于注冊會計師在按照審計準則的規(guī)定評估固有風險時，評估錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度

（3）了解固有風險因素也可以幫助注冊會計師按照審計準則的規(guī)定設(shè)計和實施進一步審計程序

（三）固有風險因素對某類交易、賬戶余額和披露的影響

1.某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的可能性，通常與其變化或不確定性的程度密切相關(guān)。

2.某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的可能性越大，注冊會計師越有必要保持職業(yè)懷疑。

3.如果某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性、主觀性、變化或不確定性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯報，這些固有風險因素可能為管理層偏向（無論無意或有意）創(chuàng)造了機會，并影響由管理層偏向?qū)е碌囊子诎l(fā)生錯報的可能性。

4.注冊會計師對重大錯報風險的識別和認定層次固有風險的評估，也受到固有風險因素之間相互關(guān)系的影響。

5.某些事項或情況影響由管理層偏向因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的可能性，這些事項也可能影響由其他舞弊風險因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的可能性。

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