審計業務的三方關系人_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-03-21 17:32:09

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

作為注冊會計師審計要素之一，下文一起來了解審計業務的三方關系人。我們了解到審計的三方關系人分別是什么，下文用“用報表”“編報表”和“申報表”來對其分別代指，方便考生理解知識點。話不多說，一起來打卡本知識點吧！

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審計業務的三方關系人_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第一章：審計概述

第二節：審計要素

【知識點】

審計業務的三方關系人

提示：

①在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方。（董事會、監事會）

②某些情況下，管理層可能成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。

（一）注冊會計師

含義	注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。（人、事務所）
相關內容	責任	根據審計準則的規定對財務報表發表審計意見。
	確認方式	注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
	利用專家	如果審計業務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。
	責任劃分	財務報表審計不能減輕被審計單位管理層或治理層的責任。

（二）被審計單位管理層

含義	1.管理層：是指對被審計單位經營活動的執行負有經營管理責任的人員，對財務報表編制負責。（經理等） 2.治理層：是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織。治理層的責任包括監督財務報告的產生過程。（監事會等）注：在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經營管理責任的人員，或業主兼經理。
責任劃分	1.管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任。 2.盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供某些咨詢或協助，但管理層仍然對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認這一責任。 3.如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發現，也不能因為財務報表已經被注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。
執行審計工作的前提	管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任： 1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）；（保證報表） 2.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報；（保證內控） 3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括：（3方面）（1）允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項）；（2）向注冊會計師提供審計所需的其他信息；（3）允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。