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評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

一、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（1/4）☆

（1）專家的勝任能力與其專長(zhǎng)的性質(zhì)和水平有關(guān)；

（2）專家的專業(yè)素質(zhì)與在具體業(yè)務(wù)情形下對(duì)勝任能力的發(fā)揮相關(guān)；

（3）影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國(guó)家或地區(qū)）、可用的時(shí)間和資源等；

（4）專家的客觀性與其偏見(jiàn)、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)；

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

二、了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域（2/4）☆

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的了解可能包括下列方面；

（1）專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否與審計(jì)工作相關(guān)；

（2）職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用；

（3）專家使用哪些假設(shè)和方法（包括專家使用的模型，如適用），及其在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目的是否適當(dāng)；

（4）專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)。

三、與專家達(dá)成一致意見(jiàn)（3/4）☆☆☆

無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，均應(yīng)當(dāng)與其在以下這四個(gè)方面達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

四、評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性（4/4）☆☆☆

（一）評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：

（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性（1/3）；

（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（2/3）；

（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（3/3）。

（二）可能實(shí)施的特定程序

（1）詢問(wèn)專家。

（2）復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告。

（3）實(shí)施用于證實(shí)的程序，包括：觀察專家的工作、檢查已公布的數(shù)據(jù)、向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)、執(zhí)行詳細(xì)的分析程序、重新計(jì)算。

（4）必要時(shí)（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論。

（5）與管理層討論專家的報(bào)告。

（三）評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性（1/3）

當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無(wú)論采取報(bào)告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮：

（1）專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

（2）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚的表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)；

（3）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）；

（4）專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響；

（5）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況。

（四）評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性（2/3）

當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮：

（1）這些假設(shè)和方法在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可；

（2）這些假設(shè)和方法是否與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致；

（3）這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用；

（4）這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。

（五）評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（3/3）

當(dāng)專家的工作涉及使用對(duì)專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施下列程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)：

（1）核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源，包括了解和測(cè)試（適用時(shí)）針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）；

（2）復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十五章  注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）