控制測試的范圍_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
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控制測試的范圍
一、概念
控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。
二、影響因素
在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：
（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。
（3）控制的預(yù)計偏差。控制的預(yù)計偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)計偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。
（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。如擬獲取的有關(guān)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
三、對自動化控制的測試范圍的特別考慮
（1）信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化信息處理控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。
（2）對于一項自動化信息處理控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：
①測試與該信息處理控制有關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運行有效性；
②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；
③確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
知識點來源：第八章 風(fēng)險應(yīng)對
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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