與財務報表編制相關的風險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-10-23 14:20:44

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的基礎階段備考要扎實掌握理論，多做筆記，梳理框架。強化階段應通過大量的練習題和案例分析，加深對知識點的理解與運用。后期備考任務較多，建議考生在教材下發前開始備考，提早預習，打牢基礎！

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與財務報表編制相關的風險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學

與財務報表編制相關的風險評估工作

（一）被審計單位風險評估的概念

1.定義

被審計單位風險評估包括識別與財務報告相關的經營風險，以及針對這些風險所采取的措施，注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估工作。

2.可能產生風險的事項和情況

（1）監管及經營環境的變化。

（2）新員工的加入。

（3）新信息系統的使用或對原系統進行升級。

（4）業務快速發展。

（5）新技術。

（6）新業務模式、產品和活動。

（7）企業重組。

（8）發展海外經營。

（9）新的會計政策。

（10）使用信息技術。

3.作用

被審計單位風險評估工作的作用是識別、評估和管理影響其實現經營目標能力的各種風險。而針對財務報告目標的風險評估則包括識別與財務報告相關的經營風險，評估風險的重大性和發生的可能性，以及采取措施管理這些風險。

（二）對風險評估的了解

在評價被審計單位風險評估的設計和執行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性即嚴重程度，如何評估風險發生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。如果被審計單位的風險評估符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估工作有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。

（三）評價事項

（1）注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估工作的有效性。例如，在了解被審計單位的業務情況時，發現了某些經營風險，注冊會計師應當了解管理層是否也意識到這些風險以及如何應對。

（2）在對業務流程的了解中，注冊會計師還可能進一步獲得被審計單位有關業務流程的風險評估的信息。例如，在銷售循環中，如果發現了銷售的截止性錯報的風險，注冊會計師應當考慮管理層是否也識別了該錯報風險以及如何應對該風險。

（四）評估重大錯報風險

1.評估要求

注冊會計師應當詢問管理層識別出的經營風險，并考慮這些風險是否可能導致重大錯報。

2.評估與財務報表有關的風險因素

（1）如果發現與財務報表有關的風險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估工作是否也發現了該風險；

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估工作為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境，或者確定與風險評估相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷。

知識點來源：第七章風險評估