內(nèi)部控制的人工和自動化成分_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 14:07:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注冊會計師審計科目的每一個專業(yè)詞匯都像是一座山峰，需要考生們努力攀登。只有腳踏實地，一步一個腳印地積累，才能真正理解專業(yè)名詞，為后續(xù)深入學(xué)習(xí)審計知識打下堅實的基礎(chǔ)。以下為知識點內(nèi)部控制的人工和自動化成分的內(nèi)容，一起來看！

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內(nèi)部控制的人工和自動化成分_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

內(nèi)部控制的人工和自動化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

1.特征

（1）內(nèi)部控制可能既包括人工成分，又包括自動化成分，在風(fēng)險評估以及設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響。

（2）即使信息技術(shù)得到廣泛使用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)之中。不同的被審計單位采用的控制系統(tǒng)中人工控制和自動化控制的比例是不同的。

2.影響

無論被審計單位的經(jīng)營環(huán)境是以人工為主還是完全自動化，抑或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結(jié)合以及被審計單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計的總體目標(biāo)和范圍都沒有區(qū)別。

（二）信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險。注冊會計師可從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模ㄓ涗浳唇?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風(fēng)險；

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面；

（6）未能對信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

項目	具體情形
適用范圍	（1）存在大額、異常或偶發(fā)的交易（2）存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況（3）針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行人工干預(yù) （4）監(jiān)督自動化控制的有效性
不適用情形	（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易（2）事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（3）用特定方法實施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理
可了解產(chǎn)生特定風(fēng)險的方面	（1）可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕（2）可能不具有一貫性（3）可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤