風險識別和評估的概念、作用和要求_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-10-21 17:31:54

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的第七章為風險評估，下文來預習風險識別和評估的相關概念，是指注冊會計師通過設計、實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次及認定層次的重大錯報風險。下文從作用和要求等角度預習該知識點，一起來看吧！

風險識別和評估的概念、作用和要求_25年注冊會計師審計考點搶學

風險識別和評估的概念、作用和要求

一、風險識別和評估的概念

風險識別和評估是指注冊會計師通過設計、實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次及認定層次的重大錯報風險（強調“兩個層次”），是審計風險控制流程的起點。

二、風險識別和評估的作用

注冊會計師應當實施風險評估程序，以了解被審計單位及其環境等方面情況，為其在下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：

（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；

（3）識別與財務報表中金額或披露相關的需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；

（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值；

（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；

（6）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。

三、風險識別和評估的要求

要求	具體內容
貫穿審計過程	了解被審計單位及其環境等方面情況是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終
運用職業判斷	注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解的程度
預期的變化	注冊會計師的預期可能隨著獲得的新信息而發生變化
評價了解程度	評價了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師獲得的了解是否足以為識別、評估財務報表層次及認定層次重大錯報風險和設計進一步審計程序提供依據
了解程度低于管理層	注冊會計師對被審計單位及其環境等方面情況了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境等方面情況需要了解的程度