數據分析的基本步驟_25年注冊會計師審計考點搶學
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對注冊會計師審計而言，數據分析是注冊會計師獲取審計證據的一種手段，是指注冊會計師在計劃和執行審計工作時，通過對內部或外部數據進行分析、建模或可視化處理，以發現其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對審計有用的信息的方法。
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數據分析的基本步驟
數據分析步驟，如下圖所示。
（一）計劃數據分析
（1）計劃數據分析內容。
計劃數據分析包括確定數據分析所針對的財務報表賬戶、披露和相關認定，數據分析的總體目標和具體目標，應用數據分析的總體，以及選擇數據、程序及具體步驟等。
（2）數據分析的總體目標取決于審計的具體階段。例如：
①用于風險評估的數據分析，目標是為了識別和評估重大錯報風險。
②用于了解和測試控制的數據分析，目標是為了評價控制的設計或運行的有效性。
③用于實質性程序的數據分析，目標是為了獲取實質性證據、識別和評價錯報以及未更正錯報等。
（二）獲取和整理數據
（1）用于分析的數據可能儲存于被審計單位不同的信息系統，這些系統可能是被審計單位從第三方采購的標準系統。
（2）用于分析的數據也可能來自被審計單位外部，如互聯網上公開發布的一些相關信息。
（3）在許多情況下，對數據進行有意義的分析之前，需要先整理數據。
（三）評價所用數據的相關性和可靠性
（1）對于數據分析而言，注冊會計師應當考慮數據是否相關且可靠以實現其目標。
（2）對于同一套數據，在不同審計目標下，對相關性的考慮可能不同。
（3）注冊會計師在評價數據的可靠性時，應考慮數據的準確性和完整性，并考慮數據的來源和性質、獲取數據的環境、與數據生成和維護相關的控制等。
（四）具體執行數據分析
在具體執行數據分析時，注冊會計師最初可能識別出大量異常項目，其中，某些項目可能表明存在之前未識別出的風險、高于初始評估水平的風險、控制缺陷或錯報，從而需要作出審計應對；但也可能有一些項目并不表明存在上述情況，不需要作出審計應對。此時，注冊會計師可以考慮實施下列程序：
（1）重新更準確地定義可能表明需要審計應對的事項的數據特征，重新進行數據分析；
（2）將所識別出的異常項目分為若干子集，針對每一個子集設計并執行有針對性的審計程序。
（五）評價和應對數據分析結果
該步驟旨在得出執行數據分析的目的是否已實現的結論。
知識點來源：第五章 信息技術對審計的影響
注：以上內容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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