信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響_25年注會(huì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-10 14:58:27

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，以下為第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的知識(shí)點(diǎn)。第五章是非重要章節(jié)。主要考查客觀題，最近五年考試平均分值1分左右。審計(jì)科目考試考查全面，考生在備考時(shí)一定要認(rèn)真仔細(xì)，不要遺漏教材中的考點(diǎn)哦！

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信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響_25年注會(huì)考點(diǎn)搶學(xué)

信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響

一、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

（2）信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。

（3）自動(dòng)化控制帶來(lái)的好處：

①自動(dòng)化控制能夠有效處理大量交易和數(shù)據(jù)；

②自動(dòng)化控制比較不容易被繞過(guò)；

③自動(dòng)化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

④自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；

⑤自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

二、運(yùn)用信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)不變

隨著信息技術(shù)的運(yùn)用，內(nèi)部控制雖然在形式和內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但其目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變（也不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)）。

（二）運(yùn)用信息技術(shù)產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)：

（1）信息系統(tǒng)或相關(guān)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；

（2）自動(dòng)化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致系統(tǒng)對(duì)非授權(quán)交易及虛假交易請(qǐng)求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖儯到y(tǒng)對(duì)交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗洠约靶畔⒓夹g(shù)人員獲得超過(guò)其職責(zé)范圍的系統(tǒng)權(quán)限等；

（3）數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓等；

（4）不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)化控制。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

面臨的挑戰(zhàn)	內(nèi)容要點(diǎn)
（1）對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)	由主要依賴人工處理轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或人工與信息系統(tǒng)結(jié)合執(zhí)行，需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)
（2）對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)	需要充分識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如程序邏輯的錯(cuò)誤、權(quán)限的不當(dāng)授予等
（3）審計(jì)范圍的確定	確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性。企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)如何？信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向是怎樣的？如果對(duì)這些根本性問(wèn)題認(rèn)識(shí)不清楚，往往會(huì)導(dǎo)致在確定審計(jì)范圍時(shí)產(chǎn)生遺漏
（4）審計(jì)內(nèi)容的變化	很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中相關(guān)自動(dòng)化控制的測(cè)試
（5）審計(jì)線索的隱性化	會(huì)計(jì)信息全面數(shù)字化，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過(guò)程，傳統(tǒng)的審計(jì)線索全面隱性化
（6）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)的必要性	面對(duì)海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對(duì)性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來(lái)越突出
（7）知識(shí)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化的	在信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須熟悉信息技術(shù)的運(yùn)用和信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)及控制，對(duì)審計(jì)的策略、范圍、內(nèi)容、方法和手段作出有針對(duì)性的調(diào)整
（8）與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)作	從審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)執(zhí)行到審計(jì)完成的各個(gè)階段都應(yīng)積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被合理識(shí)別和應(yīng)對(duì)，保證審計(jì)過(guò)程的有效執(zhí)行和審計(jì)效果的提升