內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別_24年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-22 17:54:22

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)教材的第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，同樣是一個(gè)容易在簡答題中考核的章節(jié)，考生們一定要確保對其中的重點(diǎn)內(nèi)容完全掌握和理解，并在此基礎(chǔ)上了解如何運(yùn)用！以下為知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別的內(nèi)容，一起來看！

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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目完成一輪備考后，考生們需要通過習(xí)題練習(xí)找到備考的薄弱點(diǎn)，而后重點(diǎn)攻克，不留備考死角！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容簡介明了，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

第一節(jié)：內(nèi)部控制審計(jì)的概念

【知識(shí) 點(diǎn)】

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

（一）對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的

類別	區(qū)別
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)	識(shí)別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以支持對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見
內(nèi)部控制審計(jì)	對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

（二）測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求

類別

區(qū)別

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試：

（1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

如果以上兩種情況均不存在，注冊會(huì)計(jì)師可能對部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

內(nèi)部控制審計(jì)

針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

提示：

內(nèi)部控制審計(jì)中，嚴(yán)格限定在“所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定”。

（三）測試內(nèi)部控制的期間要求

類別

區(qū)別

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

（1）需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

（2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但每三年至少對控制測試一次

內(nèi)部控制審計(jì)

（1）需要獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時(shí)間（可能短于整個(gè)審計(jì)期間）內(nèi)運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

（2）不得采用“每三年至少對控制測試一次”的方法，應(yīng)當(dāng)在每一年度中測試內(nèi)部控制（對自動(dòng)化控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準(zhǔn)相比較策略除外）

（四）評價(jià)控制缺陷

類別	區(qū)別
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)	需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
內(nèi)部控制審計(jì)	應(yīng)當(dāng)評價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷

（五）溝通控制缺陷

類別

區(qū)別

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

（1）應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

（2）應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷：

①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報(bào)，此項(xiàng)需采用書面形式通報(bào)

②在審計(jì)過程中識(shí)別出的，其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，可以采用書面或口頭形式

內(nèi)部控制審計(jì)

（1）對于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通，書面溝通應(yīng)在注冊會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行；如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會(huì)溝通

（2）以書面形式與管理層溝通在審計(jì)過程中識(shí)別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷），并在溝通完成后告知治理層

（六）審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型

類別

區(qū)別

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

（1）按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

內(nèi)部控制審計(jì)

（1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見、否定意見和無法表示意見

注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！