評價專家工作的恰當性_24年注冊會計師審計劃重點
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【所屬章節】
第十五章：注冊會計師利用他人的工作
第二節：利用專家的工作
【知 識 點】
評價專家工作的恰當性
（一）評價專家的工作是否足以實現審計目的
注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：
（1）專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性（1/3）；
（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性（2/3）；
（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性（3/3）。
（二）可能實施的特定程序
（1）詢問專家。
（2）復核專家的工作底稿和報告。
（3）實施用于證實的程序，包括：觀察專家的工作、檢查已公布的數據、向第三方詢證相關事項、執行詳細的分析程序、重新計算。
（4）必要時（如當專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致時）與具有相關專長的其他專家討論。
（5）與管理層討論專家的報告。
（三）評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性（1/3）
當評價專家的工作結果或結論（無論采取報告還是其他形式）的相關性和合理性時，注冊會計師可能需要考慮：
（1）專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業或行業標準；
（2）專家的工作結果或結論是否得到清楚的表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執行工作的范圍和運用的標準；
（3）專家的工作結果或結論是否基于適當的期間，并考慮期后事項（如相關）；
（4）專家的工作結果或結論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產生影響；
（5）專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況。
（四）評價專家工作涉及使用重要的假設和方法的相關性和合理性（2/3）
當專家的工作涉及使用重要的假設和方法時，注冊會計師評價這些假設和方法時需要考慮：
（1）這些假設和方法在專家的專長領域是否得到普遍認可；
（2）這些假設和方法是否與適用的財務報告編制基礎的要求相一致；
（3）這些假設和方法是否依賴某些專用模型的應用；
（4）這些假設和方法是否與管理層的假設、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。
（五）評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性（3/3）
當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施下列程序測試這些數據：
（1）核實數據的來源，包括了解和測試（適用時）針對數據的內部控制，以及向專家傳送數據的方式（如相關）；
（2）復核數據的完整性和內在一致性。
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