控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點
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了解過注冊會計師審計科目的考生都知道控制測試，什么是控制測試？控制測試是與了解內部控制和實質性程序相關聯的審計程序，接下來東奧就帶領大家從概念和要求兩個方面了解控制測試，對本知識點掌握不夠透徹的考生，千萬不要錯過！
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【所屬章節】
第八章：風險應對
第三節：控制測試
【知 識 點】
控制測試的概念和要求
（一）控制測試的定義
控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
（二）了解內部控制與控制測試的區別
項目 | 了解內部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設計并確定控制是否得到執行 | 測試控制運行是否有效 |
可能得出 的結論 | （1）控制的設計有效，且得到執行（即預期控制運行有效），應當實施控制測試 （2）控制的設計有效，但未得到執行，擬不實施控制測試 （3）控制的設計無效，擬不實施控制測試 | （1）控制運行有效，支持了解內部控制時對控制風險的評估結果，適當減少實施實質性程序 （2）控制運行無效，不支持了解內部控制時對控制風險的評估結果，實施更多的實質性程序 |
程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執行 |
證據數量 | 只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點 | 需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察 |
提示：
如果了解的信息技術一般控制有效，自動化信息處理控制一貫運行時，了解內部控制的同時也可能得出控制運行有效的結論。
（三）應當實施控制測試的情形
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；
（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。
（四）控制測試的內容
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：
（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；
（2）控制是否得到一貫執行；
（3）控制由誰或以何種方式執行。
提示：
如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性。
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