檢查性控制與預防性控制——注會審計知識點解讀
來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-19 17:46:19
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
檢查性控制與預防性控制是注會審計科目中的考察重點，也是學員們在注會復習中的重點，下面我們就來看一下這個知識點吧！
檢查性控制與預防性控制
| A.預防性控制 | B.檢查性控制 | |
| 定義 | 預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生 | 建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報 |
| 方式 | 人工或自動 | 人工或自動 （檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制） |
| 關鍵點 | 事先預防 偏重：審批、授權、職責分離類 | 事中或事后復核、檢查 偏重：復核、對賬、盤點類 |
| 舉例 | 如：信用額度審批、經批準的發貨單出庫、自動生成收貨報告、發票的價格根據價格清單確定、會計憑證賬戶號碼與會計科目表對比并進行邏輯測試 | 如：銀行余額調節表，應收賬款對賬、預算與實際對賬，比較開票信息與出貨信息（有差異要調查） |
| 其他說明 | 如果確信存在以下情況，那么就可以將檢查性控制作為一個主要手段，來合理保證某特定認定發生重大錯報的可能性較小： ①控制所檢查的數據是完整、可靠的； ②控制對于發現重大錯報足夠敏感； ③發現的所有重大錯報都將被糾正。 【提示】 ①業務流程中對相關交易類別的有效控制，通常同時包括預防性控制和檢查性控制 ②缺乏有效的預防性控制增加了錯報的風險，因此，需要建立更為敏感的檢查性控制 | |
Ⅰ.預防性控制詳細說明
| 對控制的描述 | 控制用來防止的錯報 |
| 1.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案 | 防止出現購貨漏記賬的情況 |
| 2.在更新采購檔案之前要有收貨報告 | 防止記錄了未收到購貨的情況 |
| 3.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定 | 防止銷貨計價錯誤 |
| 4.系統將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試 | 防止出現分類錯報 |
Ⅱ.檢查性控制詳細說明
| 對控制的描述 | 控制預期查出的錯報 |
| 1.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目 | 在對其他項目進行審核的同時，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現金收入，未記錄的現金支付或虛構入賬的不真實的銀行現金收入或支付，未及時入賬或未正確匯總分類的銀行現金收入或支付。 |
| 2.將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施。 | 在對其他項目進行審核的同時，查找本月發生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發生的大筆收入、支出以及相關聯的資產和負債項目。 |
| 3.系統每天比較運出貨物的數量和開票數量。如果發現差異，產生報告，由開票主管復核和追查。 | 查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實發貨無關的發票。 |
| 4.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因。 | 查找沒有記錄的發票和銷售與現金收入中的分類錯誤。 |
此知識點是注會考試中的重點內容，應當重點掌握。
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號