直接控制和間接控制_注會審計預習考點
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注冊會計師審計科目預習備考正在進行，現在已經步入第七章的學習。注冊會計師應當了解與審計相關的控制，這氛圍直接控制和間接控制，以下為相關知識點的具體內容，希望能夠幫助各位考生學會知識點、學透知識點。話不多說，趕快閱讀下文一起來學習吧！
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直接控制和間接控制
注冊會計師只應當了解與審計相關的控制。與審計相關的控制，分為直接控制和間接控制。
識別與審計相關的控制的方法：
1、總體要求
注冊會計師需要了解和評價的內部控制，只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。
2、了解與財務報表審計相關的內部控制
（1）雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并非所有與財務報告相關的控制都與審計相關，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業判斷。
（2）被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規有關。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。
（3）如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。
（4）如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關。
（5）用于防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮，通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。
（6）被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。
例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統），但這些控制通常與審計無關。進一步講，雖然內部控制應用于整個被審計單位或所有經營部門或業務流程，但是并非每個經營部門和業務流程的內部控制，都與審計相關。
3.判斷控制是否與審計相關時，可能考慮下列事項
（1）重要性；
（2）相關風險的重要程度；
（3）被審計單位的規模；
（4）被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征；
（5）被審計單位經營的多樣性和復雜性；
（6）適用的法律法規；
（7）內部控制的情況和適用的要素；
（8）作為內部控制組成部分的系統（包括使用服務機構）的性質和復雜性；
（9）一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發現并糾正重大錯報。
知識點來源：第七章 風險評估
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