銀行存款的實質性程序_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-08-17 13:29:35

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

單從考試難度來說，cpa審計是相對簡單的，因為考點集中，每年考點重復率很高，只要考生們找對備考方法，通關審計科目考試是相對容易的。東奧會計在線整理了2023年cpa審計重難點答疑，快來學習吧！

推薦閱讀：考前答疑！2023年注會審計重難點問答手冊

銀行存款的實質性程序_CPA審計答疑

銀行存款的實質性程序

1.獲取銀行存款余額明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和日記賬合計數核對是否相符；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。注冊會計師核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因，必要時應建議作出適當調整。

如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮額外實施以下實質性程序：

（1）注冊會計師在企業人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整。

（2）結合其他相關細節測試，關注交易相關單據中被審計單位的收（付）款銀行賬戶是否均包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內。

2.實施實質性分析程序。

3.檢查銀行存款賬戶發生額。

對相同金額的一收一付、相同金額的多次轉入轉出等大額異常貨幣資金發生額，檢查銀行存款日記賬和相應交易及資金劃轉的文件資料，關注相關交易及相應資金流轉安排是否具有合理的商業理由。

4.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表。

（1）取得并檢查銀行對賬單。

①取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，注冊會計師應對銀行對賬單的真實性保持警覺，必要時，親自到銀行獲取對賬單，并對獲取過程保持控制。此外注冊會計師還可以觀察被審計單位人員登錄并操作網銀系統導出信息的過程，核對網銀界面的真實性，核對網銀中顯示或下載的信息與提供給注冊會計師的對賬單中信息的一致性；

②將獲取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款余額調節表；

③將被審計單位資產負債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。

（2）取得并檢查銀行存款余額調節表。

檢查調節事項。對于企付銀未付款項，檢查被審計單位付款的原始憑證，并檢查該項付款是否已在期后銀行對賬單上得以反映；在檢查期后銀行對賬單時，就對賬單上所記載的內容，如支票編號、金額等，與被審計單位支票存根進行核對。對于企收銀未收款項，檢查被審計單位收款入賬的原始憑證，檢查其是否已在期后銀行對賬單上得以反映。對于銀收企未收、銀付企未付款項，檢查收、付款項的內容及金額，確定是否為截止錯報。如果企業的銀行存款余額調節表存在大額或長期未達賬項，注冊會計師應追查原因并檢查相應的支持文件，判斷是否為錯報事項，確定是否需要提請被審計單位進行調整。

5.檢查銀行存款是否在財務報表中作出恰當列報。

（1）對存款期限跨越資產負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現前原件的復印件。

（2）對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。

（3）函證定期存款相關信息。

● ● ●

沖刺已開始，時間不等人！東奧開啟模考自測，考生可根據測試結果提供對應資料，先測后領，對癥下藥！