控制測試的時間_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-08-07 16:16:00

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

學習cpa審計，大家要先明確各個章節中的重難點，培養逆向思維，才能更好地把握考點。東奧會計在線整理了2023年cpa審計重難點答疑，正在復習的小伙伴們一起來學習吧！

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控制測試的時間_CPA審計答疑

控制測試的時間

（一）控制測試的時間的概念

包括以下兩方面內容：1.何時實施控制測試；2.測試所針對的控制適用的時點或期間。

（二）剩余期間獲取內部控制補充證據時應當考慮的因素

1.評估的認定層次重大錯報風險的重要程度；2.在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；3.在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度；4.剩余期間的長度；5.在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍；6.控制環境；7.測試被審計單位對控制的監督。

（三）考慮以前審計獲取的審計證據

控制在本期發生變化	控制在本期未發生變化
如果控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關	如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次
如果擬信賴的控制自上次測試后已發生實質性變化，以致影響以前審計所獲取證據的相關性，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時應考慮的因素或情況：（1）內部控制其他要素的有效性，包括控制環境、對控制的監督以及被審計單位的風險評估過程；（2）控制特征（人工控制還是自動化控制）產生的風險；（3）信息技術一般控制的有效性；（4）影響內部控制的重大人事變動；（5）由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度。

（四）不得依賴以前審計所獲取證據的情形

如確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的審計證據，而應在本期審計中測試這些控制的運行有效性。

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