重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險_CPA審計答疑
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重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險
（一）重大錯報風(fēng)險
1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
2.注冊會計師同時還需要考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
3.對于識別出的認定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
固有風(fēng)險的高低受固有風(fēng)險因素的影響。固有風(fēng)險因素可以是定性的，也可以是定量的。
固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向或其他舞弊風(fēng)險因素。
（二）檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。
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