保持職業懷疑_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-07-27 13:21:11

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2023年cpa考試時間是8月25日-27日，沖刺階段學習要分清主次，著重學習各章節的重難點內容，東奧會計在線整理了2023年cpa審計重難點答疑，幫助考生解決高頻疑難，快來打卡學習吧！

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保持職業懷疑_CPA審計答疑

保持職業懷疑

1.對職業懷疑的理解

（1）職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念。

（2）職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺：①相互矛盾的審計證據；②引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息；③表明可能存在舞弊的情況；④表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

（3）職業懷疑要求審慎評價審計證據：①質疑相互矛盾的審計證據的可靠性；②在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序；③審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由。

（4）職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層：即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發生變化，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷；即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據。

2.保持職業懷疑的作用

（1）在識別和評估重大錯報風險時，保持職業懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境等方面的情況；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險。

（2）在設計和實施進一步審計程序以應對重大錯報風險時，保持職業懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的風險；有助于注冊會計師對已獲取的審計證據表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調查。

（3）在評價審計證據時，保持職業懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作；有助于注冊會計師審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向。

（4）保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要。

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