關鍵審計合伙人輪換相關的任職期_2023年注會審計重要考點
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【知識點】關鍵審計合伙人輪換相關的任職期
【所屬章節】
第二十三章：審計業務對獨立性的要求
第五節：與審計客戶長期存在業務關系
關鍵審計合伙人輪換相關的任職期
（一）納入累計時間的職務
如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務所任何人員擔任下列一項或多項職務的累計時間不得超過五年：
（1）項目合伙人；
（2）項目質量復核人員；
（3）其他屬于關鍵審計合伙人的職務。
注冊會計師擔任上述職務的時間應當累計計算，除非該人員不再擔任這些職務的期間達到最短時間要求，否則累計期間不得清零并重新計算。
（二）冷卻期模式
（1）一般情況下（5-532模式）
作為關鍵審計合伙人的職責不同，累計時間達到5年后進入的冷卻期的長度也不同，分別是5年、3年和2年。如下表所示。
適用于一般情況下已為公眾利益實體的審計客戶
關鍵審計合伙人 | 任職期 | 冷卻期 |
項目合伙人/其他簽字注冊會計師 | 5年 | 5年 |
項目質量復核人員 | 5年 | 3年 |
其他關鍵審計合伙人 | 5年 | 2年 |
（2）特殊情況下（6-532模式）
如果關鍵審計合伙人的連任對審計質量特別重要，在獲得審計客戶治理層同意的前提下，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平，則在法律法規允許的情況下，擔任關鍵審計合伙人的期限可以延長1年。如下表所示。
適用于特殊情況下已為公眾利益實體的審計客戶
關鍵審計合伙人 | 任職期特殊情況 | 冷卻期 |
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師） | 5年+延期1年 | 5年 |
項目質量復核人員 | 5年+延期1年 | 3年 |
其他關鍵審計合伙人 | 5年+延期1年 | 2年 |
（三）冷卻期內禁止行為
（1）成為審計項目組成員或為審計項目提供項目質量管理。
（2）就有關技術或行業特定問題、交易或事項向審計項目組或審計客戶提供咨詢。
（3）負責領導或協調會計師事務所向審計客戶提供的專業服務，或者監控會計師事務所與審計客戶的關系。
（4）執行上述各項未提及的、涉及審計客戶且導致該人員出現下列情況的職責或活動（包括提供非鑒證服務）：
①與審計客戶高級管理層或治理層進行重大或頻繁的互動；
②對審計業務的結果施加直接影響。
（四）特別考慮情形
1.擔任項目合伙人之后立即或短時間內擔任項目質量復核人員
在任期內，如果某人員繼擔任項目合伙人之后立即或短時間內擔任項目質量復核人員，可能因自我評價對客觀公正原則產生不利影響，該人員不得在二年內擔任該審計業務的項目質量復核人員（2年的冷卻期）。
2.某人員相繼擔任多項關鍵審計合伙人職責的情形
（1）擔任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應當為連續五年；
（2）擔任項目質量復核人員累計達到三年或以上，冷卻期應為連續三年；
（3）擔任項目合伙人和項目質量復核人員累計達到三年或以上，但累計擔任項目合伙人未達到三年，冷卻期應當為連續三年；
（4）擔任多項關鍵審計合伙人職責，并且不符合上述各項情況，冷卻期應當為連續二年。
在確定某人員擔任關鍵審計合伙人的年限時，服務年限應當包括該人員在之前任職的會計師事務所工作時針對同一審計業務擔任關鍵審計合伙人的年限（如適用）。（此人帶著審計客戶換了所）
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