控制測試的時間安排_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
教材是注會考試備考的基礎，不管復習多少遍，最后的落腳點一定會是教材。以下是2023年注會審計重要考點講解，各位小伙伴們一定要按時打卡、堅持學習哦！
【知識點】控制測試的時間安排
【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第四節(jié)：測試控制的有效性
控制測試的時間安排
（一）總體要求
（1）對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力；
（2）單就內(nèi)部控制審計業(yè)務而言，應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)；
（3）對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多；
（4）在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。
（二）確定控制測試的時間安排需要考慮的因素
為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：
（1）盡量在接近基準日實施測試；
（2）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。
（三）對整改后的內(nèi)部控制運行時間的考慮
整改后的內(nèi)部控制需要在基準日之前運行足夠長的時間，注冊會計師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結論。因此，在接受或保持內(nèi)部控制審計業(yè)務時，注冊會計師應當盡早與被審計單位溝通這一情況，并合理安排控制測試的時間，留出提前量。
（四）考慮對企業(yè)層面控制進行測試的時間
由于對企業(yè)層面內(nèi)部控制的評價結果將影響注冊會計師測試其他控制的性質(zhì)、時間安排和范圍，注冊會計師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務的早期階段對企業(yè)層面控制進行測試。
（五）期中測試和前推測試
在整合審計中測試控制在整個會計年度的運行有效性時，注冊會計師可以按既定的樣本規(guī)模進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試，或將樣本分成兩部分，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試。
（1）與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據(jù)就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；
（2）如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。
（六）確定補充審計證據(jù)的考慮因素
在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)：
（1）基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質(zhì)和測試的結果；
（2）期中獲取的有關審計證據(jù)的充分性和適當性；
（3）剩余期間的長短；
（4）期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性；
（5）注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度（僅適用于整合審計）；
（6）控制環(huán)境。
（七）不能利用以前審計證據(jù)
對于內(nèi)部控制審計，除考慮對自動化信息處理控制實施與基準相比較的策略外，注冊會計師不能利用以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，而是需要每年獲取有關控制有效性的審計證據(jù)。
（八）信息技術一般控制有效時，對前推程序的考慮
（1）如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化信息處理控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試；
（2）如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序。
（九）信息技術一般控制無效時，對前推程序的考慮
（1）注冊會計師需要評估重要的信息技術一般控制（無效的）對總體信息技術環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響；
（2）如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。
● ● ● ● ●
本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
希望以上的2023年注會審計重要考點講解能夠幫助大家輕松學審計，學其所用，用其所學，預祝大家順利通過2023年注冊會計師考試！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號