內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別_2023年注會審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-29 13:42:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

多遍通讀教材是備考注會審計(jì)科目的有效方法，考生每一遍讀教材，對于知識點(diǎn)都會有更深一層的理解。以下是2023年注會審計(jì)重要考點(diǎn)講解，跟上節(jié)奏一起來學(xué)習(xí)吧！

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內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別_2023年注會審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

第一節(jié)：內(nèi)部控制審計(jì)的概念

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

主要區(qū)別	財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)	內(nèi)部控制審計(jì)
審計(jì)目的	是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見	是對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露
了解和測試的目的	識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以支持對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見	對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見
測試的范圍要求	當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 如果以上兩種情況均不存在，注冊會計(jì)師可能對部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性	針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
測試的期間要求	（1）需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) （2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但每三年至少對控制測試一次	（1）需要獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時(shí)間（可能短于整個(gè)審計(jì)期間）內(nèi)運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) （2）不得采用“每三年至少對控制測試一次”的方法，應(yīng)當(dāng)在每一年度中測試內(nèi)部控制（對自動(dòng)化控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準(zhǔn)相比較策略除外）
評價(jià)控制缺陷	需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷	應(yīng)當(dāng)評價(jià)識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷
溝通控制缺陷	（1）應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（2）應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷： ①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報(bào)，此項(xiàng)需采用書面形式通報(bào) ②在審計(jì)過程中識別出的，其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，可以采用書面或口頭形式	（1）對于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通，書面溝通應(yīng)在注冊會計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行；如果注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會溝通（2）以書面形式與管理層溝通在審計(jì)過程中識別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷），并在溝通完成后告知治理層
審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型	（1）按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見	（1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見、否定意見和無法表示意見

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

以上就是注會審計(jì)“內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別”知識點(diǎn) 講解，大家學(xué)會了嗎？學(xué)習(xí)審計(jì)科目，最好的方法就是做題，多學(xué)多練，才能有所突破！東奧預(yù)祝各位考生旗開得勝，順利通過注會考試！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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