確定樣本規模（控制測試）_2023年注會審計重要考點
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注會考生大多是上班族，備考時間不夠充裕是痛點，學會合理利用時間才能事半功倍！以下是2023年注會審計重要考點，趕快跟上東奧的腳步一起來學習吧！
【知識點】確定樣本規模（控制測試）
【所屬章節】
第四章：審計抽樣方法
第二節：審計抽樣在控制測試中的應用
確定樣本規模（控制測試）
1.控制測試中影響樣本規模的因素
（1）影響樣本規模的主要因素。
提示：
控制測試中確定樣本規模時，注冊會計師主要關注信賴過度風險。
影響因素 | 與樣本規模的關系 |
可接受的信賴過度風險 | 反向變動 |
可容忍偏差率 | 反向變動 |
預計總體偏差率 | 同向變動 |
總體規模 | 影響跟小 |
（2）影響樣本規模的其他因素。
①控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多；
②控制程序越復雜，測試的樣本越多；
③控制的類型，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制。
說明：
①在實務中，注冊會計師通常對所有控制測試確定一個統一的可接受信賴過度風險水平，然后對每一測試根據計劃的重大錯報風險評估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率。
②在實務中，當可容忍偏差率超過20%時，注冊會計師不需要實施控制測試。
③總體規模對樣本的影響幾乎為零，除非總體非常小。
2.針對運行頻率較低的內部控制的考慮
注冊會計師在測試控制運行頻率較低的內部控制時，所需測試的樣本數量可以借鑒下表所示的經驗值。
控制運行頻率和總體的規模 | 測試的樣本數量 |
1次/季度（4） | 2 |
1次/月度（12） | 2～5 |
1次/半月（24） | 3～8 |
1次/周（52） | 5～15 |
3.確定樣本量
（1）在統計抽樣方法中，注冊會計師必須對影響樣本規模的因素進行量化，并利用專門的計算機程序或專門的樣本量表來確定樣本規模。
（2）在非統計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性的估計，并運用職業判斷確定樣本規模。
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（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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