審計中涉及的相關風險_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-14 15:21:33

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

第一章是注會《審計》最重要的考試章節之一，希望大家能夠跟上節奏，認真學習。以下是東奧會計在線整理的2023年注會審計重要考點，各位考生們快來打卡學習吧！

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審計中涉及的相關風險_2023年注會審計重要考點

【知識點】審計中涉及的相關風險

【所屬章節】

第一章：審計概述

第五節：審計風險

審計中涉及的相關風險

（一）審計風險

（二）重大錯報風險

（三）固有風險和控制風險（2023年教材修訂）

（四）檢查風險

總結：

與審計相關的風險可以劃分為兩大類（與左手相關的、與右手相關的），如圖1-11所示。

圖1-11：與審計相關的風險

看圖說話：

（1）與左手相關的風險：重大錯報風險、固有風險和控制風險均獨立于注冊會計師的審計而存在，注冊會計師無法降低或消除這些風險，但注冊會計師應當通過了解被審計單位及其環境等方面情況進行識別和評估。

（2）與右手相關的風險：注冊會計師通過合理設計和有效執行審計程序降低檢查風險，使審計風險處在可接受的低水平，從而提供高水平的保證。

（一）審計風險

審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

（二）重大錯報風險

1.定義

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

2.性質

重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，與注冊會計師是否審計財務報表無關。即無論注冊會計師審計與否，財務報表重大錯報風險就在那里。

3.類別

重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次，認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險。

4.財務報表層次重大錯報風險的廣泛影響

財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險增大了認定層次發生重大錯報的可能性。注冊會計師同時還需要考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

（三）固有風險和控制風險（2023年教材修訂）

認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險。它們之間的關系用數學模型表示如下：

重大錯報風險=固有風險×控制風險

1.固有風險（固有風險因素）

（1）固有風險是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。

（2）固有風險因素是指在不考慮控制的情況下，導致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發生錯報（無論該錯報是由舞弊還是錯誤導致）的因素。

（3）固有風險的高低受固有風險因素的影響。

（4）固有風險因素可以是定性的，也可以是定量的。

（5）固有風險因素包括事項或情況的復雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向或其他舞弊風險因素。

（6）某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定，固有風險較高。

例如，復雜的計算比簡單計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發生錯報的可能性較大。產生經營風險的外部因素也可能影響固有風險，例如，技術進步可能導致某項產品陳舊，進而導致存貨易于發生高估錯報（“準確性、計價和分攤”認定）。被審計單位及其環境中的某些因素還可能與多個甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業等。

2.控制風險

（1）控制風險，是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性。

（2）控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。

（3）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。

（四）檢查風險（與審計程序相關）

檢查風險不能降低為零，主要是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查。

項目	具體內容
定義	是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險
特征	注冊會計師通過合理設計和有效實施審計程序，可以控制檢查風險，但不能降低為零
影響	可接受的檢查風險越高，則所需的審計證據就越少，反之就越多

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本文知識點內容根據東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內容同步，以下為《輕一》試讀內容，點擊圖片試讀更多！