了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-12-27 11:43:34

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師新考季預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開(kāi)始了，人總要為了夢(mèng)想，不會(huì)隨波逐流，一直堅(jiān)持到底，才會(huì)贏得漂亮！以下為東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的審計(jì)科目預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，持之以恒，每日打卡！還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、基本原則

應(yīng)當(dāng)了解

1.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（★★★不是任何情況都必須了解）

2.如果計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)：（共4點(diǎn)）

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；

（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；

（3）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（4）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

無(wú)須了解

如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：（問(wèn)3個(gè)問(wèn)題？）

3個(gè)方面	了解內(nèi)容
審計(jì)準(zhǔn)則	組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任；（了解準(zhǔn)則嗎？）
專門技能	組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識(shí)）；（有專門技能嗎？）
編制基礎(chǔ)	如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說(shuō)明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。（了解編制基礎(chǔ)嗎？）

三、利用對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的情形。（★★親自出馬）

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求；

（2）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)下列事項(xiàng)存有重大疑慮：

①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求；

②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；

③集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.集團(tuán)項(xiàng)目組能否通過(guò)以下工作來(lái)消除疑慮：（★★3個(gè)方面）

（1）參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；

（2）實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

（3）對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

其中：

①如果組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，則不能通過(guò)實(shí)施上述工作消除此影響。

②如果對(duì)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力并非重大疑慮（★★）或未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，則可消除此影響。

■ 所屬章節(jié)：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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