與審計(jì)相關(guān)的控制_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-28 16:21:45

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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與審計(jì)相關(guān)的控制_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

與審計(jì)相關(guān)的控制

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。（★★原因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見）

2.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。

3.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。

（二）判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮的因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：（共9項(xiàng)，簡(jiǎn)單了解）

1.重要性；

2.相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；

3.被審計(jì)單位的規(guī)模；

4.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；

5.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性；

6.適用的法律法規(guī)；

7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素；

8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；

9.一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

（三）內(nèi)部生成信息的控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)的控制

1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)。（函證：應(yīng)收賬款）

2.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。（★★★）

（四）僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。

（五）與審計(jì)無關(guān)的控制

被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮。

例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。

進(jìn)一步講，雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營(yíng)部門或業(yè)務(wù)流程，但是了解與每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計(jì)無關(guān)。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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