審計工作底稿的性質_2023年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-11-19 14:28:14

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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審計工作底稿的性質_2023年注會審計預習知識點

審計工作底稿的性質

（一）審計工作底稿的形式

1.審計工作底稿的形式：可以以紙質、電子或其他介質形式存在。（紙質+其他）

2.針對審計工作底稿設計和實施的控制能實現的目的（共4點）

（1）使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；（有軌跡）

（2）在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；

（3）防止未經授權改動審計工作底稿；

（4）允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

3.不同介質底稿的轉換和歸檔要求

強制要求	為便于會計師事務所內部進行質量管理和外部執業質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。（★★★可以打印、一并保留）
習慣做法	在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。（★★★一般會打印出來）

（二）審計工作底稿的內容（索取+編制）

包括

1.總體審計策略、具體審計計劃；

2.分析表、問題備忘錄、重大事項概要、核對表；

3.詢證函回函和聲明、有關重大事項的往來函件（包括電子郵件）；

4.文件記錄的摘要或復印件（如：重大的或特定的合同和協議）；

5.業務約定書、管理建議書；

6.會議記錄（項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄）；

7.與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件；

8.錯報匯總表等。

注：審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。

不包括

（不成熟）

1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿；

2.反映不全面或初步思考的記錄；

3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本；

4.重復的文件記錄等。

■ 所屬章節：審計工作底稿

■ 內容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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