項目質量復核_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-08-09 17:54:20

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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項目質量復核_CPA審計重難點問答

■ 項目質量復核

（一）項目質量復核及其范圍

1.項目質量復核是指在報告日或報告日之前，項目質量復核人員對項目組作出的重大判斷及據此得出的結論作出的客觀評價。

2.會計師事務所應當就項目質量復核制定政策和程序，并對下列業務實施項目質量復核：（1）上市實體財務報表審計業務；（2）法律法規要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務；（3）會計師事務所認為，為應對一項或多項質量風險，有必要實施項目質量復核的審計業務或其他業務。

（二）項目質量復核人員

項目質量復核人員是指會計師事務所中實施項目質量復核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務所委派實施項目質量復核的外部人員。

會計師事務所應當在全所范圍內（包括分所或分部）統一委派項目質量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權威性（負責委派的人員要獨立于項目組）。項目質量復核人員應當獨立于執行業務的項目組，因此，項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質量復核人員。項目質量復核人員還應同時滿足：（1）具備適當的勝任能力，包括充足的時間和適當的權威性以實施項目質量復核；（2）遵守相關職業道德要求，并在實施項目質量復核時保持獨立、客觀、公正；（3）遵守與項目質量復核人員任職資質要求相關的法律法規（如有）。

（三）項目質量復核的實施

1.復核程序

在實施項目質量復核時，項目質量復核人員應當實施下列程序：

（1）閱讀并了解相關信息，包括：①與項目組就項目和客戶的性質和具體情況進行溝通獲取的信息；②與會計師事務所就監控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關或影響該重大判斷的領域識別出的缺陷進行的溝通。

（2）與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項，以及在項目計劃、實施和報告時作出的重大判斷。

（3）選取部分與項目組作出的重大判斷相關的業務工作底稿進行復核，并評價下列方面：①作出這些重大判斷的依據，包括項目組對職業懷疑的運用；②業務工作底稿能否支持得出的結論；③得出的結論是否恰當。

（4）對于財務報表審計業務，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據。

（5）評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，并評價咨詢得出的結論。

（6）對于財務報表審計業務，評價項目合伙人得出下列結論的依據：①項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當的；②項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結論適合項目的性質和具體情況。

（7）針對以下方面實施復核：

①針對財務報表審計業務，復核被審計財務報表和審計報告，以及審計報告中對關鍵審計事項的描述（如適用）；②針對財務報表審閱業務，復核被審閱財務報表或財務信息，以及擬出具的審閱報告；③針對財務報表審計和審閱以外的其他鑒證業務或相關服務業務，復核業務報告和鑒證對象信息（如適用）。

2.針對項目質量復核的實施，會計師事務所應當制定與下列方面相關的政策和程序：